REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

VAT od usług medycznych w pytaniach i odpowiedziach

Mariusz Szulc
Mariusz Szulc
Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
Zdrowie, VAT
Zdrowie, VAT
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Czy usługi dietetyka podlegają VAT? Co z badaniami wstępnymi? Jakie usługi medyczne są wolne od VAT?

Za które usługi medyczne trzeba naliczać VAT

PODATKI Wolne od VATświadczenia, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie stanu zdrowia. Daninę trzeba jednak zapłacić, jeśli to nie cel terapeutyczny jest najważniejszy.

REKLAMA

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

Czy telemedycyna jest opodatkowana VAT

Firma czytelnika rozpoczęła internetowe wykłady zdrowotne. Pacjent może w ten sposób skorzystać m.in. ze szkoły rodzenia, ma możliwość kontaktu z pielęgniarką, psychologiem i logopedą. To nadal medycyna, tylko w bardziej nowoczesnej formie. Tym samym ta działalność jest wolna od podatku – sądzi czytelnik. Innego zdania jest jego księgowy. Twierdzi, że fiskus nakaże od takich usług rozliczać daninę. Czy to prawda?

TAK

Księgowy ma rację. Czytelnik ma wprawdzie pewne argumenty za sobą, ale raczej nie ma szans na wygraną w ewentualnym sporze z fiskusem. I tak, zgodnie z ustawą o VAT wolne od podatku są świadczenia, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie stanu zdrowia. Muszą być wykonywane przez podmioty lecznicze lub np. lekarzy, pielęgniarki albo położne. Wydaje się więc, że firma spełniła warunki? Nic bardziej mylnego. Potwierdzają to zarówno interpretacje fiskusa, jak i wyroki sądowe (m.in. prawomocne orzeczenie WSA w Krakowie z 23 czerwca 2015 r., sygn. akt I SA/Kr 721/15). Sąd zgodził się z urzędnikami, że telemedycyna nie służy poprawie zdrowia konkretnych pacjentów, a tylko pozwala im na uzyskanie ogólnej wiedzy. Medycyna nie może też funkcjonować bez wnikliwego zbadania chorego, co pozwoli postawić najlepszą diagnozę jego stanu zdrowia. W tym przypadku nie ma o tym mowy.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18–19a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).


Czy usługi dietetyka są wolne od podatku

Firma czytelnika od niedawna zaczęła zawodowo doradzać w zakresie zasad zdrowego odżywiania oraz zaburzeń żywienia, nadwagi i niedożywienia. Jest też wpisana do rejestru podmiotów leczniczych. Czy to wystarczy, aby nie mieć obowiązku rozliczania VAT?

TAK

Dość jasno wyraża się w tej kwestii fiskus. Potwierdzają to też jego najnowsze interpretacje. Zdaniem urzędników podatkowych dietetyka jako nauka o racjonalnym żywieniu pomaga w prawidłowym rozwoju i funkcjonowaniu organizmu. To zaś jest istotnym elementem profilaktyki zdrowotnej rozumianej jako zapobieganie chorobom. Taka usługa służy więc poprawie stanu zdrowia i może korzystać z preferencji podatkowej. Potwierdzają to m.in. interpretacje dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 19 stycznia 2016 r., nr IPPP2/4512-1084/15-2/KOM, z 9 lutego 2016 r., nr IPPP2/4512-1091/15-4/RR, i z 29 lutego 2016 r., nr IPPP3/ 4512-27/16-2/RM, a także dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lutego 2016 r., nr IBPP3/4512-848/15/KS.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Czy akupunktura podlega opodatkowaniu

Czytelniczka ukończyła studia w Pekinie na kierunku tradycyjna medycyna chińska. Teraz chce świadczyć usługi akupunktury, refleksoterapii i ziołolecznictwa w Polsce. Czy musi z tego tytułu rozliczać VAT?

NIE

Potwierdza to interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 14 kwietnia 2016 r., nr ILPP3/4512-1-14/16-4/TK. Fiskus przyznał w niej, że taka niekonwencjonalna medycyna może służyć profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Jego zdaniem spełniony będzie też warunek podmiotowy, bo kobieta wykonuje zawód medyczny w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej. Ten przepis mówi zaś, że chodzi o osobę uprawnioną na podstawie odrębnych przepisów do udzielania świadczeń zdrowotnych oraz osobę legitymującą się nabyciem fachowych kwalifikacji do udzielania świadczeń zdrowotnych w określonym zakresie lub w określonej dziedzinie medycyny. Chodzi więc także o tradycyjną medycynę chińską, a tym samym czytelniczka może korzystać z preferencji w VAT.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz.U. z 2015 r. poz. 618 ze zm.).

Polecamy serwis: VAT


Czy badania wstępne są wolne od daniny

Spółka akcyjna zajmuje się m.in. świadczeniem usług medycznych. Zawarła z samorządem umowę, w ramach której będzie wykonywać badania lekarskie, psychologiczne i diagnostyczne osób bezrobotnych. Ich głównym celem będzie ocena stanu zdrowia pod kątem tego, czy osoba niezatrudniona może uczestniczyć w szkoleniach zawodowych. Czy spółka musi rozliczać podatek?

TAK

Odpowiedź nie jest jednak jednoznaczna. Część takich badań profilaktycznych zapewne będzie wykonywana na podstawie przepisów o służbie medycyny pracy. W takim wypadku diagnoza i badania lekarskie będą uznane za wolne od VAT usługi medyczne. Jeśli jednak będzie je świadczyć na zlecenie urzędu pracy na podstawie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, to o zwolnieniu nie ma mowy. Fiskus uzna, że firma tylko opiniuje stan pacjentów na rzecz urzędu pracy, a tego już nie dotyczy preferencja. Potwierdza to interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14 marca 2016 r., nr IBPP3/4512-896/15/JP. W innym dokumencie wydanym 26 kwietnia br. (nr 1061- IPTPP1.4512.126.2016.1.IG) dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi zwrócił natomiast uwagę, że wolne od VAT mogłyby być tylko badania wstępne pracownika przeprowadzane na podstawie przepisów kodeksu pracy. Wtedy z preferencji skorzystają zarówno badania wstępne, jak i okresowe przeprowadzane na podstawie skierowania pracodawcy.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18–19a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Art. 229 par. 4 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.).

Ustawa z 27 czerwca 1997 r. o służbie medycyny pracy (Dz.U. z 2014 r. poz. 1184 ze zm.).

Zobacz również: VAT w samorządach - obligatoryjna centralizacja od 2017 r.


Czy od operacji plastycznych trzeba płacić VAT

Klinika medyczna specjalizuje się w chirurgii rekonstrukcyjnej i estetycznej. Odtwarza m.in. wygląd nosa bądź ust pacjenta, ale czasem przeprowadza też operacje biustu u kobiet. Czy w takim razie zawsze musi doliczać VAT do faktur za swoje usługi?

NIE

Ale ciągle klinika musi liczyć się z tym, że fiskus będzie innego zdania. Po stronie przedsiębiorcy w bardzo podobnej sprawie stanął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w nieprawomocnym wyroku z 22 stycznia 2015 r., sygn. akt I SA/Sz 609/14. Sąd odwołał się m.in. do orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości UE (np. wyrok z 21 marca 2013 r., sygn. C-91/12), które potwierdza, że zabiegi estetyczne mogą być zwolnione z VAT, jeśli służą celom medycznym. Warunkiem takiej oceny jest, aby wynikała ona z diagnozy lekarza specjalisty, a nie z przekonania samego pacjenta. WSA przywołał także przyjętą przez Polskę w ustawie z 29 stycznia 1948 r. (Dz.U. z 1948 r. nr 10, poz. 72) Konstytucję Światowej Organizacji Zdrowia. W preambule do niej przyjęto definicję zdrowia, z której wynika, że obejmuje ono także dobry stan psychiczny pacjenta. Z tego wynika, że powiększenie piersi bądź ust albo rekonstrukcja nosa mogą być wolne od VAT, jeśli lekarz stwierdzi, że służą one ochronie zdrowia (także psychicznego).

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Czy usługi psychologa i logopedy muszą być z podatkiem

Centrum medyczne niedawno otworzyło poradnię psychologiczno-pedagogiczną. Zatrudnia w niej psychologów i logopedów, którzy odpłatnie pomagają mieszkańcom gminy. Czy trzeba z tego tytułu rozliczać podatek?

NIE

Jednak należy zachować czujność. O zwolnieniu podatkowym dla psychologów i logopedów mówi art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Wynika z niego, że aby skorzystać z preferencji, specjaliści muszą świadczyć „usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia”. Jeśli więc pomoc specjalisty nie będzie miała żadnego związku z leczeniem, a można będzie to uznać tylko za udzielanie porad wymaganych przed podjęciem jakiejkolwiek decyzji, która wywoła prawne konsekwencje, to nie ma też mowy o zwolnieniu z podatku. Potwierdzają to m.in. interpretacje dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 9 lutego 2016 r., nr IPPP2/4512-1113/15-4/RR, i z 12 lutego 2016 r., nr IPPP3/4512-941/15-2/PC. W tym drugim dokumencie fiskus stwierdził, że z preferencji skorzysta organizacja terapii indywidualnych dla pacjentów z chorobą nowotworową i ich bliskich, ale nie organizacja szkoleń lub konferencji w tym zakresie. ©?

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Mariusz Szulc

mariusz.szulc@infor.pl

Polecamy serwis: Podatki

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Księgowość budżetowa
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Dodatek za wieloletnią pracę: Jak obliczać staż pracowniczy?

    Regionalna Izba Obrachunkowa w Białymstoku - w przypadku zatrudnienia w ramach dwóch równoległych stosunków pracy, staż pracowniczy niezbędny do ustalenia dodatku za wieloletnią pracę należy ustalać dla każdego stosunku pracy osobno.

    Od 25 marca wnioski dla gospodyń o 8000 zł, 9000 zł i 10 000 zł

    Od dziś można składać wnioski o dofinansowanie dla kół gospodyń wiejskich. Można otrzymać od 8000 zł do 10 000 zł. 

    Wymagania do wykonywania niektórych zawodów medycznych od 26 marca 2024 roku. Pytania i odpowiedzi

    Z dniem 26 marca 2024 roku wejdą w życie przepisy ustawy o niektórych zawodach medycznych, która ureguluje i usystematyzuje wykonywanie aż 15 zawodów medycznych, które wcześniej nie podlegały regulacji ustawowej. Jest to duża zmiana, do której przedstawiciele zawodów medycznych objętych ustawą, powinni się odpowiednio przygotować. Poniżej wymagania do wykonywania niektórych zawodów medycznych – w pytaniach i odpowiedziach.

    Wpis do Centralnego Rejestru Osób Uprawnionych do Wykonywania Zawodu Medycznego - co trzeba wiedzieć?

    Od 26 marca 2024 roku funkcjonować będzie Centralny Rejestr Osób Uprawnionych do Wykonywania Zawodu Medycznego. Wpis do tego rejestru będzie obowiązkowy dla zawodów medycznych wymienionych w ustawie o niektórych zawodach medycznych, chociaż jeszcze przez rok będą mogli wykonywać zawód bez tego wpisu, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymagań. 

    REKLAMA

    Prawa i obowiązki osób uprawnionych do wykonywania zawodów medycznych

    Od 26 marca 2024 roku osoby wykonujące zawody medyczne, objęte ustawą o niektórych zawodach medycznych, nabędą nowe uprawnienia, ale i obowiązki. Niedopełnienie obowiązków może grozić ponoszeniem odpowiedzialności zawodowej.

    Trzynastki w budżetówce 2024 - kiedy są wypłacane?

    Trzynastki w budżetówce - w 2024 roku termin wypłaty wypada w niedzielę. Kiedy pracownicy powinni otrzymać dodatkowe wynagrodzenie roczne? Spóźnienie z wypłaceniem trzynastki uprawnia do odsetek od pracodawcy.

    Zmiany: stawki wynagrodzeń w urzędach. Podwyżki od 1 stycznia 2024 r. [Nowe tabele zaszeregowania]

    Zmiany w rozporządzeniu w sprawie zasad wynagradzania pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej zatrudnionych w urzędach administracji rządowej i pracowników innych jednostek.

    Od 1 kwietnia 2024 r. 128 799 zł jednorazowego odszkodowania i 1431 zł za procent uszczerbku na zdrowiu [wypadki przy pracy]

    Monitor Polski: obwieszczenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej w sprawie wysokości kwot jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadku przy pracy lub choroby zawodowej, które będą obowiązywały od 1 kwietnia 2024 r. do 31 marca 2025 r.

    REKLAMA

    Od 1 marca świadczenie wyniesie 336,36 zł. Ważniejsze, ze Senat chce objąć nim samorządowców sprzed 1990 r.

    Skrócenie do 7 lat okresu pełnienia funkcji sołtysa uprawniającego do otrzymania świadczenia i przyznanie świadczeń dla sołtysów pełniących funkcję przed 1990

    Każda pensja w budżetówce ma być wyższa o 20% (i więcej) od pensji minimalnej dla "wszystkich". Na dziś 5090 zł. Tego chcą związkowcy

    Pensja minimalna w budżetówce ma być wyższa o 20% od pensji minimalnej dla "wszystkich". Tego chcą związkowcy ze "Związkowa Alternatywa".

    REKLAMA