| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość budżetowa > Sprawozdawczość > Sprawozdawczość finansowa > Poprawność sprawozdania finansowego

Poprawność sprawozdania finansowego

Ostatni moment na sporządzenie sprawozdania finansowego. Sprawdź czy sporządziłeś go poprawnie. W poradzie można znaleźć informacje jak sprawdzić prawidłowość bilansu, rachunku zysków i strat, jak również zestawienia zmian w funduszu.

Problem: W jaki sposób można sprawdzić prawidłowość poszczególnych części sprawozdania finansowego: bilansu, rachunku zysków i strat oraz zestawienia zmian w funduszu?

Rada: Marzec to czas sporządzania jednostkowych sprawozdań finansowych. Często zastanawiamy się, czy nasze sprawozdania są poprawne. Wyjściową jest zawsze zrobienie inwentaryzacji i jej całkowite rozliczenie. Później trzeba przeprowadzić jeszcze ostateczną weryfikację „przed sprawozdawczą”, aby mieć pewność, że wszystkie przychody i koszty, należności i zobowiązania dotyczące roku poprzedniego, zostały odniesione w jego poczet. Wtedy sprawdzamy zestawienie obrotów i sald, czy nie widać jakichś problematycznych sytuacji. Jeśli wszystko wydaje się być prawidłowe, przygotowujemy sprawozdanie finansowe. Przy sporządzaniu należy pamiętać o kilku podstawowych zasadach.

Zasada 1 – musi występować zgodność poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego z ewidencją księgową. To wymóg wynikający z podstaw rachunkowości i dyscypliny finansów publicznych, ale zbyt często czytam o takich sytuacjach w protokołach RIO czy NIK, aby o tym nie wspomnieć. Szczególnie zwracam tu uwagę na „Zestawienie zmian w funduszu”, gdzie z rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont wynika, że ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki. Oznacza to zatem, że poszczególne pozycje tego sprawozdania powinny wynikać z zestawienia analitycznego do tego konta. Obserwuję, będąc w jednostkach, że bardzo różnie to niestety wygląda.

Polecamy produkt: Sprawozdawczość budżetowa

Zasada 2 – w „Bilansie” AKTYWA = PASYWA i to zarówno w pozycji dotyczącej stanu na koniec, jak i na początek roku. To niby oczywista oczywistość, ale będąc skarbnikiem, często otrzymywałam sprawozdania, w których tej zgodności nie było.

Zasada 3 – fundusz jednostki, który mamy pokazany w pozycji A.I. w pasywach „Bilansu”, musi się równać funduszowi z pozycji V. „Zestawienia zmian w funduszu”. Można powiedzieć, że ta pozycja „Zestawienia zmian w funduszu” pokazuje nam, skąd się wzięła kwota funduszu w „Bilansie”, z tym że w rozłożeniu składowych na czynniki pierwsze.

Zasada 4 – wynik finansowy netto, który mamy ujęty w pozycji A.II. w pasywach „Bilansu”, musi się równać temu z pozycji III. „Zestawienia zmian w funduszu” oraz temu z pozycji N. „Rachunku zysków i strat”.

Jeżeli te elementy będą się nam zgadzać, to generalnie sprawozdania powinny być prawidłowe, choć wiadomo, że diabeł tkwi w szczegółach, czyli wszystkich prawidłowych informacjach wyjściowych i dokumentach stanowiących podstawę zapisów księgowych.

Agnieszka Drożdżal

– wieloletni skarbnik gminy

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

Pracownicy służby zdrowia

reklama

Ostatnio na forum

RODO 2018

ANGIELSKI DLA KSIĘGOWYCH

Eksperci portalu infor.pl

Stowarzyszenie na Rzecz Systemów Ociepleń

Stowarzyszenie polskich producentów materiałów do wykonywania systemów ociepleń ścian zewnętrznych.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od ksiegowosc-budzetowa.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK