Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetu jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz.861 z późn.zm.), w jednostce budżetowej rozrachunki z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych ewidencjonuje się na koncie 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się należności oraz spłatę , zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma księgowane są zobowiązania, spłata oraz zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych, w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Poddajmy analizie przykład
Zestawienie składników płac w jednostce za dany okres od 2013-05-01 do 2013-05-31 (wybrane pozycje) na podstawie Listy Płac 25/2013
* wynagrodzenie brutto-korpus służby cywilnej 1 372 663,96
* zasiłek chorobowy 13 630,89
* zasiłek macierzyński 25 640,25
* zasiłek opiekuńczy 11 924,36
* świadczenie rehabilitacyjne 20 336,40
* Suma zasiłków 53 531,90
* Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń 1 426 195,86
* składki na ubezpieczenie społeczne
finansowane przez pracownika 182 415,81
* składki na ubezpieczenie społeczne
finansowane prze pracodawcę 227 520,63
* składki na ubezpieczenie zdrowotne 105 834,83
* zaliczka na podatek dochodowy 109 465,00
* składki na fundusz pracy 25 303,68
* potracenia, w tym składki do PZU
egzekucje administracyjne, pożyczki z ZFŚwS 54 357,44
* wynagrodzenie netto 974 122,78
Polecamy serwis: ZUS
Dekretacja
1. Kwota 1 372663,96
Wn konto 404 paragraf 4020 z odpowiednią analityką „Wynagrodzenie osobowe - służba cywilna”
Ma konto 231 z odpowiednią analityką „ Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna”
2. Kwota 53 531,90
Wn konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki ZUS od wynagrodzenia osobowego w służbie cywilnej - płatnik"
Ma konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna”
3. Kwota 182 415,81
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna”
Ma konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki ZUS od wynagrodzenia osobowego w służbie cywilnej - pracownik"
4. Kwota 227 520,63
Wn konto 405 par 4110 z odpowiednią analityką „ Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia - składki ZUS płatnik
Ma konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki ZUS od wynagrodzenia osobowego w służbie cywilnej - płatnik"
5. Kwota 105 834,83
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna"
Ma konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki zdrowotne wynagrodzenia osobowe - służba cywilna”
6. Kwota 109 465,00
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna"
Ma konto 225 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z budżetem - podatek dochodowy od osób fizycznych - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna”
7. Kwota 25 303,68
Wn konto 405 par 4120 z odpowiednią analityką „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia - składki na Fundusz Pracy”
Ma konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki na Fundusz Pracy - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna”
8. Kwota 54 357,44
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „ Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna"
Ma konto 240 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki - Rozrachunki z PZU, Rozrachunki z organem egzekucyjnym-komornik X, itp.”
9. Kwota 974 122,78
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna"
Ma konto 240 z odpowiednia analityką „Pozostałe rozrachunki- ROR- osobowe, służba cywilna”
10. Kwota - 53 531,90
Ma konto pozabilansowe 998 paragraf 4020 z odpowiednią analityką „ Zaangażowanie wydatków bieżących roku bieżącego - wynagrodzenia osobowe - służba cywilna”
11 Kwota - 1311,53
Ma konto pozabilansowe 998 paragraf 4120 z odpowiednią analityką „ Zaangażowanie wydatków bieżących roku bieżącego - składki na FP - służba cywilna”
12. Kwota 9228,90
Ma konto pozabilansowe 998 paragraf 4110 z odpowiednią analityką „ Zaangażowanie wydatków bieżących roku bieżącego - składki ZUS płatnik - służba cywilna”
Zobacz również: Wynagrodzenie uwzględniane przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłków