Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej w jednostce budżetowej rozrachunki z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych ewidencjonuje się na koncie 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”.
Na stronie Wn tego konta ujmuje się należności oraz spłatę, zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma księgowane są zobowiązania, spłata oraz zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych, w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Polecamy serwis: Rachunkowość budżetowa
Poddajmy analizie przykład:
Zestawienie składników płac w jednostce XXX za dany okres od 2013-05-01 do 2013-05-31 (wybrane pozycje) na podstawie Listy Płac 25/2013
| wynagrodzenie brutto poza służbą cywilną | 57 725,82 |
| zasiłek chorobowy | |
| zasiłek macierzyński | |
| zasiłek opiekuńczy | |
| świadczenie rehabilitacyjne | |
| suma zasiłków | 2002,74 |
| zobowiązania z tytułu wynagrodzeń | 59728,56 |
| składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracownika | 7887,59 |
| składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracodawcę | 9837,89 |
| składki na ubezpieczenie zdrowotne | 4467,96 |
| zaliczka na podatek dochodowy | 4937 |
| składki na fundusz pracy | 1409,53 |
| potracenia, w tym składki do PZU egzekucje administracyjne, pożyczki z ZFŚwS | 1646,23 |
| wynagrodzenie netto | 40 789,78 |
Polecamy serwis: Kadry i płace
Dekretacja
1. Kwota 57 725,82 zł
Wn konto 404 paragraf 4010 z odpowiednią analityką „Wynagrodzenie osobowe - poza służbą cywilną”
Ma konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - poza służbą cywilną”
2. Kwota 2002,74 zł
Wn konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki ZUS od wynagrodzenia osobowego poza służbą cywilną - płatnik"
Ma konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - poza służba cywilną”
3. Kwota 7887,59 zł
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - poza służbą cywilną”
Ma konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki ZUS od wynagrodzenia osobowego poza służbą cywilną - pracownik"
4. Kwota 9837,89 zł
Wn konto 405 paragraf 4110 z odpowiednią analityką „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia - składki ZUS płatnik"
Ma konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki ZUS od wynagrodzenia osobowego poza służbą cywilną - płatnik"
5. Kwota 4467,96 zł
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - poza służba cywilną"
Ma konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki zdrowotne wynagrodzenia osobowe - poza służbą cywilną”
6. Kwota 4937 zł
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - poza służbą cywilną"
Ma konto 225 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z budżetem - podatek dochodowy od osób fizycznych - wynagrodzenia osobowe - poza służbą cywilną”
7. Kwota 1409,53 zł
Wn konto 405 paragraf 4120 z odpowiednią analityką „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia - składki na Fundusz Pracy”
Ma konto 229 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne - składki na Fundusz Pracy - wynagrodzenia osobowe - poza służbą cywilną”
8. Kwota 1646,23 zł
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - poza służbą cywilną”
Ma konto 240 z odpowiednią analityką „Pozostałe rozrachunki - Rozrachunki z PZU, Rozrachunki z organem egzekucyjnym - komornik X itp.”
9. Kwota 40 789,78 zł
Wn konto 231 z odpowiednią analityką „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - wynagrodzenia osobowe - poza służba cywilną"
Ma konto 240 z odpowiednia analityką „Pozostałe rozrachunki - ROR - osobowe - poza służbą cywilną”
10. Kwota - 2002,74 zł
Ma konto pozabilansowe 998 paragraf 4010 z odpowiednią analityką „Zaangażowanie wydatków bieżących roku bieżącego - wynagrodzenia osobowe - poza służbą cywilną”
11 Kwota - 49,07 zł
Ma konto pozabilansowe 998 paragraf 4120 z odpowiednią analityką „ Zaangażowanie wydatków bieżących roku bieżącego - składki na FP - poza służbą cywilną”
12. Kwota -345,27 zł
Ma konto pozabilansowe 998 paragraf 4110 z odpowiednią analityką „Zaangażowanie wydatków bieżących roku bieżącego - składki ZUS płatnik - poza służbą cywilną”
Podstawa prawna:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetu jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (j.t. Dz.U. z 2013 r., poz. 289)
Zobacz również: Ewidencja zapłaty składek z ubezpieczenia społecznego poza służbą cywilną