Zdaniem Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku zwrot podatku VAT dotyczący bieżącego roku budżetowego należy ująć w księgach rachunkowych jako zmniejszenie kwot poniesionych wydatków, zaś dotyczący roku ubiegłego – jako dochód budżetu (§ 097).
Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz
Operacje gospodarcze związane z rozliczeniami z urzędem skarbowym – zdaniem Rio- należy ujmować następująco:
1) wystawienie faktury VAT dotyczącej sprzedaży opodatkowanej:
Wn 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych – naliczona należność brutto,
Ma 720 – Przychody z tytułów budżetowych – naliczona należność netto
Ma 225 – Rozrachunki z budżetami – podatek VAT należny,
2) wpływ faktury VAT dotyczącej zakupów (kosztów), zawierającej podatek VAT naliczony podlegający odliczeniu od podatku należnego:
Wn 225 – Rozrachunki z budżetami – podatek VAT naliczony,
Wn właściwe konto kosztów Zespołu 4 lub konto 080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje),
Ma – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – wartość brutto (z VAT),
3) zapłata za fakturę VAT dotyczącą zakupów (kosztów)
Wn 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – wartość bruttu (z VAT),
Ma 130 – Rachunek bieżący jednostki (subkonto wydatków) – wartość brutto
4) w przypadku gdy podatek VAT naliczony jest wyższy niż VAT należny, a jednostka uzyskała zwrot podatku z urzędu skarbowego dotyczący roku bieżącego:
Wn 130 – Rachunek bieżący jednostki
Ma 225 – Rozrachunki z budżetami
oraz dodatkowo techniczny zapis ujemny Wn 130/Ma 130.
Źródło: Wyjaśnienie Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku z dnia 3 lipca 2015 r., RP.0441/129/24/1/2015
Polecamy w INFORRB
Czy darowizna kostki brukowej pochodzącej z rozbiórki ulic podlega opodatkowaniu VAT
Czy państwowy powiatowy inspektor sanitarny wystawia fakturę VAT za wydanie opinii
Od kiedy można odliczać 50% VAT z faktur za paliwo po zmianach przepisów