Pytania: 1) Czy w ww. przypadku, jeśli w niektórych miesiącach nie mamy zawartych umów najmu pomieszczeń, powinniśmy odliczać VAT, np. od energii elektrycznej, wywozu nieczystości itp.?
2) Jak interpretować odliczenie VAT od usług zakupionych z zamiarem wykorzystania w działalności mieszanej?
ODPOWIEDŹ
UZASADNIENIE
Działalność mieszana - czy można odliczać VAT również w miesiącach, w których sprzedaż opodatkowana nie wystąpiła
W konsekwencji, w przedstawionej sytuacji nie trzeba rezygnować z prawa do odliczenia VAT w miesiącach, w których sprzedaż opodatkowana nie wystąpi.
Co prawda bowiem dokonywane w tym czasie zakupy nie są bezpośrednio wykorzystywane do wykonywania przez jednostkę czynności opodatkowanych, ale są one nabywane między innymi w związku z prowadzoną przez nią działalnością opodatkowaną.
W konsekwencji uważam, że w ustalonym przy zastosowaniu odpowiedniego prewspółczynnika i proporcji zakresie od zakupów tych jednostka może odliczać VAT również w miesiącach, w których sprzedaż opodatkowana nie wystąpi. Zastrzec jednak pragnę, że nie są mi znane wyjaśnienia organów podatkowych dotyczące tej tematyki. W konsekwencji przyjęcie zaprezentowanego stanowiska obarczone jest zwiększonym ryzykiem podatkowym, które wyeliminować można tylko, występując z wnioskiem o wydanie w tym zakresie interpretacji indywidualnej.
artykuł pochodzi z Rachunkowości Budżetowej 1/2022 r.
TOMASZ KRYWAN
prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor wielu publikacji z zakresu podatków
Podstawa prawna