Sprawozdanie Rb-N składa się z dwóch części:
- części A - należności oraz wybranych aktywów finansowych, wykazywanych według wartości nominalnych;
- części B- należności z tytułu udzielonych pożyczek i gwarancji.
Dane wykazane w sprawozdaniu muszą wiernie odzwierciedlać dane z ksiąg rachunkowych, ewentualnie uwzględniać inne wiarygodne dokumenty, co nie wyklucza sytuacji, w której nie wszystkie należności oraz inne aktywa finansowe, które podlegają wykazaniu w sprawozdaniu, ujęte w ewidencji księgowej będą wykazane w sprawozdaniu.
Polecamy serwis: Sprawozdawczość
Jakie zatem kategorie należności i aktywów finansowych nie są wykazywane ww Rb-N?
Katalog powyższych w układzie przedmiotowym wygląda następująco:
- papiery wartościowe nie obejmują papierów udziałowych i praw pokrewnych;
- pożyczki nie obejmują papierów udziałowych; w tej kategorii nie wykazuje się udzielonych pożyczek handlowych;
- gotówka nie obejmuje środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
INFORAKADEMIA poleca: NOWE ROZPORZĄDZENIE W SPRAWIE RACHUNKOWOŚCI ORAZ PLANÓW KONT
Niektóre jednostki dokonują wypłaty świadczeń z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych gotówkowo i może zdarzyć się, że pracownik-beneficjent spłaca zobowiązanie gotówką albo wpłata do kasy przez pracownika jest skutkiem dokonanej korekty. Jeśli taka sytuacja ma miejsce na dzień sprawozdawczy, to obejmuje ona sobą wskazany przypadek:
- depozyty nie obejmują depozytów wpłacanych na rachunek jednostki przez podmioty zewnętrzne, biorące udział w postępowaniu przetargowym (lub podobnym);
- depozyty nie obejmują środków zgromadzonych na rachunku Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych;
- depozyty nie obejmują środków zgromadzonych na rachunku sum depozytowych;
- wymagalne należności nie obejmują należności umorzonych i należności przedawnionych;
- wymagalne należności nie obejmują należności wymagalnych z tytułu papierów wartościowych, kredytów, pożyczek , depozytów;
- wymagalne należności nie obejmują należności zrestrukturyzowanych, objętych układem z dłużnikiem;
- wymagalne należności: nie wykazuje się odsetek od wymagalnych należności, w tym odsetek za zwłokę od należności podatkowych czy od ZUS;
- wymagalne należności: nie wykazuje się należności, w sytuacji wykreślenia dłużnika z rejestru przedsiębiorców na skutek jego upadłości;
- wymagalne należności: nie wykazuje się należności w kwocie, która obejmuje odpis aktualizacyjny;
- pozostałe należności: nie wykazuje się odsetek;
- pozostałe należności: nie wykazuje się należności z tytułu zaliczek na wynagrodzenie, rozumianych jako płatności z góry wynagrodzenia:
- pozostałe należności: nie wykazuje się "należności" z tytułu przekazanych, ale jeszcze nierozliczonych dotacji; z chwilą rozliczenia dotacja wykorzystana niezgodnie z przeznaczeniem albo pobrana w nadmiernej wysokości, albo nienależnie stanie się należnością.
- nie wykazuje się niewłaściwych, błędnych uznań rachunku bankowego.
Zobacz również: Środki zgromadzone na wydzielonym rachunku oraz udzielona zaliczka w sprawozdaniu Rb-N