Jaki kod GTU przy usłudze polegającej na podwyższeniu standardu obsługi klienta

ODPOWIEDŹ

W tym wypadku nie ma potrzeby stosowania oznaczenia GTU_12.

UZASADNIENIE

Na podstawie § 10 ust. 3 rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji VAT istnieje obowiązek oznaczania kodami GTU niektórych towarów i usług. Oznaczenia takie powinny być stosowane w ewidencji VAT oraz w części ewidencyjnej nowego JPK_VAT.

Do usług oznaczanych kodami GTU należą między innymi niektóre usługi niematerialne, tj. usługi doradcze, w tym doradztwa prawnego i podatkowego oraz doradztwa związanego z zarządzaniem (PKWiU 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19), w zakresie rachunkowości i audytu finansowego (PKWiU 69.20.1, 69.20.2), prawnych (PKWiU 69.1), zarządczych (PKWiU 62.03, 63.11.12, 66.11.19, 66.30, 68.32, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1), firm centralnych (PKWiU 70.1), marketingowych lub reklamowych (PKWiU 73.1), badania rynku i opinii publicznej (PKWiU 73.2), w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU 72) oraz w zakresie pozaszkolnych form edukacji (PKWiU 85.5). Świadczenie wymienionych usług podlega obowiązkowi oznaczania kodem GTU_12 (zob. § 10 ust. 3 pkt 2 lit. b rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji VAT).

Mając to na uwadze wyjaśnić pragnę, że w mojej ocenie podwyższenie standardu obsługi klienta nie stanowi usługi podlegającej odrębnemu opodatkowaniu, lecz wynagrodzenie z tego tytułu stanowi element podstawy opodatkowania z tytułu dokonania czynności, której to podwyższenie standardu obsługi dotyczy (na podstawie art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT). W konsekwencji według mnie podwyższenie standardu obsługi klienta nie powinno być dokumentowane odrębną fakturą sprzedażową, lecz cena takiego podwyższenia powinna być wkalkulowywana w cenę na fakturze dokumentującej czynność, której podwyższenie standardu dotyczy (ewentualnie dokumentowane fakturą korygującą podwyższającą cenę).

Nawet jeżeli jednak podwyższenie standardu obsługi uznać za świadczenie podlegającej odrębnemu opodatkowaniu podatkiem VAT usługi, z pewnością nie jest to żadna z usług wymienionych przepisami § 10 ust. 3 pkt 2 lit. b rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji VAT. W konsekwencji nawet w przypadku dokumentowania takiej usługi odrębną fakturą (co według mnie nie byłoby postępowaniem prawidłowym), nie ma potrzeby stosowania oznaczenia GTU_12.

Podstawa prawna:

§ 10 ust. 3 pkt 2 lit. b z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz.1988).

Tomasz Krywan

Artykuł pochodzi z kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Zamów bezpłatny 14-dniowy dostęp do INFORLEX »