Sprzedaż komputerów dla szkoły - stawka VAT

Przepisy ustawy o VAT przewidują zastosowanie stawki 0% do dostawy sprzętu komputerowego dla placówek oświatowych - przy zachowaniu poniższych warunków.

Po pierwsze, zakres przedmiotowy sprzętu komputerowego, którego dostawy objęte są stawką 0% określono w załączniku nr 8 do ustawy. Są to:

1) jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych,

2) drukarki

3) skanery

4) urządzenia komputerowe do pisma Braille’a (dla osób niewidomych i niedowidzących)

5) urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy).

Po drugie, dokonujący dostawy ww. sprzętu komputerowego może zastosować stawkę 0%, pod warunkiem posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówką oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami.

Po trzecie, dostawca obowiązany jest przekazać kopię tego zamówienia do właściwego urzędu skarbowego.

Po czwarte do placówek oświatowych, o których tutaj mowa zalicza się: szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki opiekuńczo-wychowawcze.

Należy podkreślić, że wskazany powyżej katalog towarów ma charakter zamknięty. Zatem nie każdy sprzęt komputerowy będzie opodatkowany stawką 0%, lecz tylko i wyłącznie ten, który został wymieniony w załączniku nr 8 do ustawy. Wszystkie niewymienione w tym załączniku towary wchodzące w skład sprzętu komputerowego są opodatkowane stawką podstawową tj. 23%. Potwierdza to Ministerstwo Finansów wskazując jednocześnie, że w katalogu tym nie zostały wymienione komputery przenośne (np. laptopy, notebooki, palmtopy, tablety). Zatem komputery przenośne nie mogą być objęte preferencyjną - 0% stawką VAT.

W doktrynie podnosi się, że ograniczenie możliwości stosowania stawki 0% jedynie do komputerów stacjonarnych, z wyłączeniem komputerów przenośnych, wydaje się niczym nieuzasadnione i sprzeczne z rozwojem rynku tego sprzętu nastawionego na rozwój urządzeń mobilnych oraz rozwojem edukacyjnym dzieci i młodzieży, które powinny kształcić się na sprzęcie, z którego będą korzystać w praktyce.

Zobacz: Procedury podatkowe

Dodatkowo wydawane interpretacje podatkowe potwierdzają, że inny nowoczesny sprzęt komputerowy również nie będzie objęty stawką 0%.

Dla przykładu wskazać można na interpretację DKIS z 21.09.2018 r. (0115-KDIT1-2.4012.600.2018.2.AP), która dotyczyła podłóg interaktywnych. Mimo, ze takie podłogi składają się z jednostki centralnej komputera oraz projektora krótkoogniskowego i kamery, które są zamontowane wewnątrz jednej obudowy, ściśle ze sobąwspółpracują i stanowią stacjonarny zestaw komputerowy montowany na stałe w jednym miejscu to zdaniem organu nie mogą być opodatkowane stawką 0%, gdyż nie zostały wymienione w załączniku. Choć w innej interpretacji z 12.04.2018 r. sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.145.2018.1.MGO uznano, że podłogi interaktywne stanowiące komputerowy zestaw stacjonarny można uznać za towar wymieniony w załączniku nr 8.

Brak możliwości zastosowania stawki 0% dotyczy także różnego rodzaju sprzętu multimedialnego, np.: projektorów multimedialnych, laserowych urządzeń wielofunkcyjnych, zestawów nagłośnienia itp. (zob. interpretacja DKIS z 2.08.2018 r. sygn. 0112-KDIL1-3.4012.368.2018.1.IT).

Nieco inaczej wygląda sytuacja w przypadku monitorów interaktywnych (tablic interaktywnych). Tutaj organy podatkowe potwierdzają, że są one zaliczane do monitorów wymienionych w załączniku nr 8 i mogą być objęte stawką 0% (zob. interpretacja DKIS z 15.01.2018 r. sygn. 0111-KDIB3-3.4012.138.2017.1.JS oraz 0111-KDIB3- 3.4012.137.2017.1.JS, interpretacja DIS w Bydgoszczy z 7.06.2016 r. sygn. ITPP3/4512-179/16/AP).

Również problemu nie stwarzają różnego rodzaju zestawy komputerowe łącznie z akcesoriami np. myszkami i klawiaturami (zob. interpretacja DKIS z 20.02.2018 r. sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.851.2017.3.RG), w tym zestawy komputerowe do nauki języków (zob. interpretacja DKIS z 07.08.2018 r. sygn. 0115-KDIT1-2.4012.465.2018.1.KK).

Mając na uwadze powyższe, jednostki samorządu terytorialnego planując zakup sprzętu komputerowego (w tym rozpisując przetargi lub przygotowując dokumentację do projektów z dofinansowaniem) dla swoich szkół i innych placówek oświatowych powinny szczegółowo przeanalizować przedmiot zamówienia w kontekście planowanych wydatków. Cena określonego sprzętu może się bowiem różnić o 23% podatku VAT. Dodatkowo przy zakupie notebooków i tabletów należy pamiętać, że mogą być one objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia.

Jednocześnie wskazanym byłoby, aby ustawodawca rozszerzył listę towarów objętych stawką 0% przede wszystkim o komputery przenośne, które coraz częściej zastępują komputery stacjonarne.

Katarzyna Lewandowska

doradca podatkowy w Kancelarii Prawnej Dr Krystian Ziemski & Partners w Poznaniu,

konsultant, specjalizuje się w zakresie podatków dochodowych oraz podatków i opłat lokalnych

Dr Krystian Ziemski & Partners Kancelaria Prawna spółka komandytowa w Poznaniu

www.ziemski.com.pl

Artykuł pochodzi z Portalu: www.prawodlasamorzadu.pl