Ujęcie w księgach rachunkowych gminy zwróconego podatku VAT

Zdaniem Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku zwrot podatku VAT dotyczący bieżącego roku budżetowego należy ująć w księgach rachunkowych jako zmniejszenie kwot poniesionych wydatków, zaś dotyczący roku ubiegłego – jako dochód budżetu (§ 097).

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

Operacje gospodarcze związane z rozliczeniami z urzędem skarbowym – zdaniem Rio- należy ujmować następująco:

1) wystawienie faktury VAT dotyczącej sprzedaży opodatkowanej:

Wn 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych – naliczona należność brutto,

Ma 720 – Przychody z tytułów budżetowych – naliczona należność netto

Ma 225 – Rozrachunki z budżetami – podatek VAT należny,

2) wpływ faktury VAT dotyczącej zakupów (kosztów), zawierającej podatek VAT naliczony podlegający odliczeniu od podatku należnego:

Wn 225 – Rozrachunki z budżetami – podatek VAT naliczony,

Wn właściwe konto kosztów Zespołu 4 lub konto 080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje),

Ma – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – wartość brutto (z VAT),

3) zapłata za fakturę VAT dotyczącą zakupów (kosztów)

Wn 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – wartość bruttu (z VAT),

Ma 130 – Rachunek bieżący jednostki (subkonto wydatków) – wartość brutto

4) w przypadku gdy podatek VAT naliczony jest wyższy niż VAT należny, a jednostka uzyskała zwrot podatku z urzędu skarbowego dotyczący roku bieżącego:

Wn 130 – Rachunek bieżący jednostki

Ma 225 – Rozrachunki z budżetami

oraz dodatkowo techniczny zapis ujemny Wn 130/Ma 130.

Źródło: Wyjaśnienie Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku z dnia 3 lipca 2015 r., RP.0441/129/24/1/2015

Polecamy w INFORRB

Czy darowizna kostki brukowej pochodzącej z rozbiórki ulic podlega opodatkowaniu VAT

Czy państwowy powiatowy inspektor sanitarny wystawia fakturę VAT za wydanie opinii

Od kiedy można odliczać 50% VAT z faktur za paliwo po zmianach przepisów