REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy można odliczyć VAT z faktury, gdy wystawca nie jest podatnikiem VAT

Tomasz Krywan – Prawnik, Doradca Podatkowy, Właściciel Kancelarii Podatkowej, Autor Licznych Publikacji
Czy można odliczyć VAT z faktury, gdy wystawca nie jest podatnikiem VAT/ Fot. Fotolia
Czy można odliczyć VAT z faktury, gdy wystawca nie jest podatnikiem VAT/ Fot. Fotolia
fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Jednostka budżetowa dokonała zakupu związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą (usługi eksperckie). Otrzymała fakturę, z której odliczyła VAT. Okazało się jednak, że przedsiębiorca-ekspert, który wykonał usługę, nie był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Czy w tej sytuacji jednostka powinna skorygować podatek odliczony z otrzymanej faktury?

Nie, jednostka nie musi korygować podatku z otrzymanej faktury, o ile czynność udokumentowana fakturą była opodatkowana VAT.

REKLAMA

Zgodnie z ogólną regułą, prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatników są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; dalej: ustawa o VAT).

NOWOŚĆ na Infor.pl: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!

REKLAMA

Od tej zasady istnieją wyjątki, z których najistotniejsze są zawarte w art. 88 ustawy o VAT. Przepisy te określają, kiedy faktury nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Z przepisów tych nie wynika, by okoliczność, że wystawca faktury nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT, wyłączała możliwość odliczenia podatku naliczonego z tej faktury.

Od ponad trzech lat (tj. od 1 lipca 2011 r.) nie ma również przepisu stanowiącego, że podstawy odliczenia podatku naliczonego nie stanowią faktury wystawione przez podmiot nieuprawniony do wystawienia faktur.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz również: Czy opodatkowywać świadczenia między jednostkami budżetowymi tej samej JST

Reasumując, skoro czynność udokumentowana fakturą została wykonana (a więc nie ma tu zastosowania art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o VAT), jednostka budżetowa może odliczyć podatek z tej faktury, o ile czynność udokumentowana fakturą była w ogóle opodatkowana VAT. W przeciwnym bowiem razie zastosowanie znajdzie art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT – tj. przepis wyłączający możliwość odliczania VAT z faktur dokumentujących transakcje niepodlegające opodatkowaniu lub zwolnione z podatku.

Należy zaznaczyć, że czynności mogą być opodatkowane VAT również wówczas, gdy dokonują ich podmioty niezarejestrowane jako czynni podatnicy VAT. O opodatkowaniu VAT decydują bowiem kryteria obiektywne, a nie to, czy podatnik dokonujący czynności dopełnił obowiązku zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT.

Jak najbardziej możliwy jest zatem scenariusz, że nabyta przez jednostkę usługa była opodatkowana, mimo że wykonał ją podatnik, który nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.

Przykład

Jednostka budżetowa nabyła usługę doradczą (dotyczącą prowadzonej przez jednostkę działalności opodatkowanej). Usługę tę wykonał i udokumentował fakturą (z VAT obliczonym według stawki 23%) przedsiębiorca, który nie jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. W tym przypadku jednostce przysługuje prawo do odliczenia podatku z otrzymanej faktury, ponieważ usługa ta jest opodatkowana.

Usługi w zakresie doradztwa – z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego – są właściwie zawsze opodatkowane, ponieważ podatnicy świadczący tego typu usługi nie mogą korzystać ze zwolnienia z podatku ze względu na wartość sprzedaży nieprzekraczającą 150 000 zł (art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT).

TOMASZ KRYWAN

prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor wielu publikacji z zakresu podatków

Podstawa prawna

● art. 86 ust. 1, art. 88 ust. 3a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1662)

Polecamy: Rachunkowość Budżetowa - prenumerata

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Rachunkowość Budżetowa

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Od początku roku wykryto w Polsce 1972 zakażenia HIV. Będzie dwa razy więcej pieniędzy na punkty diagnostyczne

Dodatkowe 3 mln zł na działalność punktów diagnostycznych i telefon zaufania AIDS, czyli łącznie 5 mln 856 tys. zł. To budżet Krajowego Centrum ds. AIDS na 2025 r. Od początku roku wykryto w Polsce 1972 zakażenia.

Większe wynagrodzenia w samorządach? Resort finansów podtrzymuje uwagi dotyczące konieczności wskazania źródeł finansowania

Większe wynagrodzenia w samorządach? Resort finansów podtrzymuje uwagi dotyczące konieczności wskazania źródeł finansowania. Chodzi o projekt ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę. Nowe zasady mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.

Zmiany w procesie budżetowym. Rada Fiskalna - niezależna instytucja o charakterze ekspercko-doradczym. Sejm za

Zmiany w procesie budżetowym. Rada Fiskalna - niezależna instytucja o charakterze ekspercko-doradczym. Sejm przyjął ustawę o Radzie Fiskalnej. Chodzi m.in. o poprawę transparentności finansów publicznych.

Od 1 stycznia 2025 r. zmiany w klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. [Projekt rozporządzenia]

Od 1 stycznia 2025 r. zmiany w klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Projekt rozporządzenia w środę trafił do uzgodnień i opiniowania.

REKLAMA

W budżecie państwa nie ma miejsca na wolną Wigilię?

Minister finansów Andrzej Domański ocenił pomysł wolnej Wigilii jako złe rozwiązanie dla polskiej gospodarki i budżetu państwa. Jaki jest koszt wolnej Wigilii? 

Od 1 stycznia 2025 roku w wielu gminach wyższy podatek za grunty i nieruchomości

Już niedługo w Polsce wyższa stawka podatku od nieruchomości. Od 1 stycznia 2025 roku w wielu gminach w Polsce obowiązywać będzie nowa, wyższa stawka podatku od nieruchomości. Prawdopodobnie wtedy też wejdzie w życie nowa regulacja dot. sposobu naliczania podatku od garaży znajdujących się w budynkach mieszkalnych.

Prawie 42 mln euro z UE dla 25 samorządów z województwa łódzkiego

Gminy zrzeszone w Miejskim Obszarze Funkcjonalnym Piotrków - Bełchatów - Radomsko otrzymają prawie 42 mln euro na projekty w ramach Zintegrowanych Inwestycji Terytorialnych (ZIT). Pieniądze zyska aż 25 samorządów, a zrealizowane cele maja służyć mieszkańcom. 

1000 zł dodatku motywacyjnego dla kolejnej grupy pracowników? Związkowcy apelują. Co na to resort pracy?

1000 zł dodatku motywacyjnego wyłącznie dla pracowników pomocy społecznej nie satysfakcjonuje związkowców. Polska Federacja Związkowa Pracowników Socjalnych i Pomocy Społecznej skierowała do Sejmu petycję w sprawie objęcia dodatkiem motywacyjnym wszystkich pracowników realizujących zadania w zakresie wypłaty świadczeń.

REKLAMA

Finasowanie bazy danych odpadowych. Co planuje rząd?

Projekt noweli ustawy o odpadach to temat środowego posiedzenia Rady Ministrów. Co przewiduje projekt?  

Minimalne wynagrodzenie pracowników samorządowych w I kategorii zaszeregowania wynosi 4000 zł, II – 4050 zł, III – 4100 zł, IV – 4150 zł, V – 4200 zł... a w XX – 6200 zł. Jednolity tekst rozporządzenia w Dzienniku Ustaw

Opublikowano jednolity tekst rozporządzenia w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych. Uwzględniono w nim zarówno minimalne wynagrodzenie pracowników samorządowych w I kategorii zaszeregowania wynosi 4000 zł, II – 4050 zł, III – 4100 zł, IV – 4150 zł, V – 4200 zł... a w XX – 6200 zł, jak i zmiany w tabelach stanowisk.

REKLAMA