Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej

Środki pieniężne w kasie są częścią posiadanych środków pieniężnych, krajowych i walut obcych, jeśli jednostka wykorzystuje w swojej działalności takie środki. Mimo ograniczeń w obrocie gotówkowym, które zwykle stanowią niewielki procent obrotu pieniężnego, gospodarkę kasową należy planować, gdyż ze swej natury jest ona szczególnie podatna na występowanie oszustw i manipulacji (zagrożeń związanych z ryzykiem defraudacji). Dokumentacja dotycząca gospodarki kasowej, sposób jej zatwierdzania, kontroli oraz obiegu powinny być zatem szczegółowo zaplanowane i opisane.

Polecamy serwis: Rachunkowość budżetowa

Mając na względzie zasady prowadzenia gospodarki kasowej, szczególne znaczenie ma art. 11 ust. 1 ustawy o finansach publicznych stanowiący, że jednostka budżetowa pokrywa swoje wydatki bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadza na rachunek dochodów budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Z przytoczonych uregulowań wynika, że w jednostkach budżetowych nie należy pokrywać wydatków z wpływów przyjętych do kasy tytułem dochodów budżetowych – w myśl zasady jedności materialnej budżetu, zakazującej łączenia dochodów budżetowych pochodzących z poszczególnych tytułów z wyszczególnionymi wydatkami. W związku z tym pobrane dochody budżetowe powinny być odprowadzone na odpowiedni rachunek bankowy (dochodów), natomiast na wydatki powinna być pobierana gotówka z rachunku bankowego (wydatków), z przeznaczeniem na:

• ściśle określone wypłaty (wynagrodzenia, nagrody, delegacje i inne),
• wypłaty bieżące w ramach stałego zapasu gotówki tworzonego głównie na bieżące wydatki (zakupy, usługi).

Ilość gotówki pobierana do kasy na określone wypłaty nie jest ograniczona przepisami ustawowymi. Przepisy te nie określają także, jak długo pobrana gotówka może być przechowywana w kasie jednostki. Kierując się jednak możliwościami oraz warunkami bezpiecznego przechowywania i transportu gotówki, kierownik jednostki powinien ustalić w przepisach wewnętrznych wysokość zapasu gotówki oraz termin jej przechowywania, uwzględniając przede wszystkim potrzeby jednostki w tym zakresie oraz warunki techniczne bezpiecznego przechowywania gotówki. Kierownik jednostki powinien zatem wydać stosowne zarządzenie.

Polecamy w INFORRB

Czy materiały biurowe podlegają inwentaryzacji

Czy instrukcja w sprawie druków ścisłego zarachowania jest obowiązkowa

Jaki jest schemat księgowania inwestycji ze środków własnych w jednostce budżetowej