REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dopłaty z ZFŚS do „wczasów pod gruszą”

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

W związku z feriami zimowymi pracownicy posiadający dzieci otrzymali dopłaty z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jednostki (chodzi o dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą). Takie dopłaty wypłacono także byłym pracownikom jednostki – obecnym emerytom i rencistom. Czy dopłaty te należy opodatkować po stronie osób, które je otrzymały?

REKLAMA

Odpowiedź na to pytanie zależy od tego, kto otrzymał świadczenie w postaci dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą – pracownik, dziecko pracownika czy emeryt lub rencista (były pracownik jednostki). Pracownikowi należy potrącić zaliczkę na podatek od kwoty powyżej 380 zł w skali roku. Świadczenie przyznane dziecku pracownika podlega opodatkowaniu w całości, emeryt zaś lub rencista (były pracownik) zapłaci podatek zryczałtowany od kwoty powyżej 2280 zł w roku podatkowym.

REKLAMA

Dopłaty z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) do tzw. wczasów pod gruszą, otrzymane przez osoby uprawnione (m.in. pracowników oraz ich rodziny), co do zasady stanowią dla tych osób przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dla pracowników jest to przychód ze stosunku pracy powyżej kwoty wolnej od podatku – na mocy art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). Zwolniona z podatku jest bowiem tylko wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚŚ, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych – łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Doprecyzowano przy tym, że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Dopłaty z ZFŚS do tzw. wczasów pod gruszą dla dzieci pracownika podlegają opodatkowaniu w całości – niezależnie od wysokości, źródła ich finansowania oraz wieku dziecka.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wypoczynek zorganizowany

W przypadku dopłat do „wczasów pod gruszą” płatnik nie może zastosować zwolnienia z podatku z art. 21 ust. 1 pkt 78 updof. Przepis ten dotyczy bowiem tylko i wyłącznie dopłat do wypoczynku dzieci do lat 18, odbywającego się w formie zorganizowanej.

Otrzymane dofinansowanie zakład pracy, jako płatnik, zalicza u pracownika (rodzica niepełnoletniego dziecka) do przychodów ze stosunku pracy (art. 7 ust. 1 w zw. z art. 12 ust. 1 updof) i opodatkowuje na zasadach ogólnych – razem z wynagrodzeniem pracownika za dany miesiąc.

Zobacz serwis: Rachunkowość budżetowa

Wypłacone z funduszu ZFŚS dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą pracodawca będzie miał obowiązek wykazać w deklaracji rocznej PIT-4R, składanej do 31 stycznia 2014 r. (art. 38 ust. 1a updof) oraz w informacji rocznej PIT-11, przekazywanej podatnikowi (pracownikowi) do 28 lutego 2014 r. (art. 39 ust. 1 ustawy o PIT).
W przypadku osób, które łączył uprzednio z zakładem pracy stosunek służbowy, stosunek pracy – a będących obecnie emerytami lub rencistami – świadczenie w postaci dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 updof – w limitowanym zakresie do wysokości 2280 zł w roku podatkowym. Jeżeli dopłata w 2013 r. przekroczy kwotę 2280 zł, to od nadwyżki ponad tę kwotę jednostka będąca płatnikiem, jako były pracodawca, ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek w wysokości 10% należności (art. 30 ust. 1 pkt 4 updof). Pobrany podatek jednostka będzie miała obowiązek wykazać w deklaracji rocznej PIT-8AR, składanej do 31 stycznia 2014 r. (art. 41 ust. 1, 4, 7 i art. 42 ust. 1a updof). Jednostka nie przekazuje natomiast byłemu pracownikowi (emerytowi lub renciście), który otrzymał świadczenie w kwocie podlegającej opodatkowaniu, żadnej informacji podatkowej – z uwagi na to, że podatek zryczałtowany został już pobrany, a przychodów opodatkowanych w formie zryczałtowanej nie łączy się z przychodami z innych źródeł.

Zobacz również: Forum

Warunki regulaminu uprawniające do korzystania ze świadczeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zostały szczegółowo opisane w RB nr 1/2013.

Podstawa prawna
● art. 7 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 38, 67, 78, art. 30, art. 38 ust. 1a, art. 41 ust. 1, 4 i 7, art. 39 ust. 1, art. 42 ust. 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2012 r. poz. 1540).

Agnieszka Zawadzka
prawnik specjalizujący się w podatku dochodowym od osób fizycznych, współpracownik biura doradztwa podatkowego

Zapisz się na newsletter
Jak dysponowane są finanse publiczne? Bądź na czasie z najnowszymi przepisami, najlepszymi praktykami oraz wskazówkami dotyczącymi księgowości budżetowej – zapisz się na newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Rachunkowość Budżetowa

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Jak poprawnie zweryfikować rażąco niską cenę?

Na właściwe wyjaśnienie rażąco niskiej ceny składają się trzy główne elementy: klarowne i wyczerpujące wezwanie przygotowane przez zamawiającego (wskazujące, czego dotyczą wątpliwości w zakresie ceny, kosztu lub ich istotnych części składowych), wyjaśnienie przedłożone przez wykonawcę wraz z dowodami potwierdzającymi prawidłowość dokonania wyceny oferty, a także ocena tych wyjaśnień przez zamawiającego.

Opłata targowa. Czy w 2026 r. wzrosną koszty handlu?

W 2025 roku maksymalna stawka opłaty targowej wynosi 1126 zł, a w 2026 roku wzrośnie o 4,5%, osiągając poziom 1176,67 zł. Warto pamiętać o tym, że jest to maksymalna opłata dzienna.

Wsparcie psychologiczne dla pracowników – co warto o nim wiedzieć z perspektywy podatkowej?

Czy wydatki na pomoc psychologiczną dla pracowników mogą być kosztem podatkowym dla pracodawcy? Czy otrzymane wsparcie stanowi dla pracownika przychód podlegający pod PIT?

Odpowiedzialność księgowego – dokąd sięga i kiedy realnie chroni klienta?

Błąd księgowego może kosztować firmę dziesiątki tysięcy złotych, a nie każda polisa OC faktycznie chroni przedsiębiorcę. Obowiązkowe ubezpieczenie często nie obejmuje błędów w deklaracjach podatkowych czy rozliczeniach ZUS. Kiedy zatem – oraz w jakim zakresie – księgowy odpowiada za swoje działania? Co musi zawierać dobra polisa, by realnie chroniła biznes klienta?

REKLAMA

ZUS udostępnił ponad 23,9 mln informacji o stanie konta ubezpieczonego za 2024 r. Jak pobrać dokument?

W poniedziałek, 1 września 2025 r. Zakład Ubezpieczeń Społecznych poinformował, że zakończył generowanie i udostępnianie Informacji o Stanie Konta Ubezpieczonego za 2024 r. Informacje dostępne są na PUE/eZUS.

Niższy dodatek za pracę w nocy od 1 września 2025 r. Ile wyniesie i kogo dotyczy?

Od 1 września 2025 r. osoby pracujące w nocy otrzymają niższy dodatek za każdą godzinę pracy w tych godzinach. Z czego wynika ta zmiana? Ile wyniesie stawka? Kto może liczyć na dodatek i jak go obliczyć?

Ponowne zatrudnienie pracownika urzędu zwolnionego w czasie długiej choroby [Przykład]

Czy przy ponownym zatrudnianiu pracownika trzeba powierzyć mu dokładnie to samo stanowisko, które zajmował przed zwolnieniem? Jakie są wymagania Kodeksu pracy w tym zakresie?

Interpretacje dotyczące podatków lokalnych publikowane przez KIS [Projekt]

Indywidualne interpretacje podatkowe, dotyczące podatków lokalnych i wydawane przez organy samorządów, będą publikowane przez Krajową Informację Skarbową. Tak wynika z opublikowanej w środę na stronach kancelarii premiera informacji o planowanej nowelizacji Ordynacji podatkowej.

REKLAMA

Certyfikacja wykonawców ma zwiększyć przejrzystość zamówień publicznych

Prezydent podpisał ustawę o certyfikacji zamówień publicznych. Ustawa nie przewiduje obowiązku certyfikacji. Wykonawca będzie mógł ubiegać się o certyfikację i posługiwać się nią w postępowaniu na zasadzie dobrowolności.

Jak uchwala się ustawę budżetową w Polsce?

Uchwalenie budżetu państwa w Polsce odbywa się według szczegółowej procedury zapisanej w Konstytucji i regulaminach parlamentu. Dokument przechodzi drogę od Rady Ministrów, przez Sejm i Senat, aż po podpis prezydenta, a każdy etap ma określone terminy i zasady.

REKLAMA