REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dopłaty z ZFŚS do „wczasów pod gruszą”

REKLAMA

W związku z feriami zimowymi pracownicy posiadający dzieci otrzymali dopłaty z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych jednostki (chodzi o dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą). Takie dopłaty wypłacono także byłym pracownikom jednostki – obecnym emerytom i rencistom. Czy dopłaty te należy opodatkować po stronie osób, które je otrzymały?

REKLAMA

Odpowiedź na to pytanie zależy od tego, kto otrzymał świadczenie w postaci dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą – pracownik, dziecko pracownika czy emeryt lub rencista (były pracownik jednostki). Pracownikowi należy potrącić zaliczkę na podatek od kwoty powyżej 380 zł w skali roku. Świadczenie przyznane dziecku pracownika podlega opodatkowaniu w całości, emeryt zaś lub rencista (były pracownik) zapłaci podatek zryczałtowany od kwoty powyżej 2280 zł w roku podatkowym.

REKLAMA

Dopłaty z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) do tzw. wczasów pod gruszą, otrzymane przez osoby uprawnione (m.in. pracowników oraz ich rodziny), co do zasady stanowią dla tych osób przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dla pracowników jest to przychód ze stosunku pracy powyżej kwoty wolnej od podatku – na mocy art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). Zwolniona z podatku jest bowiem tylko wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFŚŚ, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych – łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Doprecyzowano przy tym, że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Dopłaty z ZFŚS do tzw. wczasów pod gruszą dla dzieci pracownika podlegają opodatkowaniu w całości – niezależnie od wysokości, źródła ich finansowania oraz wieku dziecka.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Wypoczynek zorganizowany

W przypadku dopłat do „wczasów pod gruszą” płatnik nie może zastosować zwolnienia z podatku z art. 21 ust. 1 pkt 78 updof. Przepis ten dotyczy bowiem tylko i wyłącznie dopłat do wypoczynku dzieci do lat 18, odbywającego się w formie zorganizowanej.

Otrzymane dofinansowanie zakład pracy, jako płatnik, zalicza u pracownika (rodzica niepełnoletniego dziecka) do przychodów ze stosunku pracy (art. 7 ust. 1 w zw. z art. 12 ust. 1 updof) i opodatkowuje na zasadach ogólnych – razem z wynagrodzeniem pracownika za dany miesiąc.

Zobacz serwis: Rachunkowość budżetowa

Wypłacone z funduszu ZFŚS dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą pracodawca będzie miał obowiązek wykazać w deklaracji rocznej PIT-4R, składanej do 31 stycznia 2014 r. (art. 38 ust. 1a updof) oraz w informacji rocznej PIT-11, przekazywanej podatnikowi (pracownikowi) do 28 lutego 2014 r. (art. 39 ust. 1 ustawy o PIT).
W przypadku osób, które łączył uprzednio z zakładem pracy stosunek służbowy, stosunek pracy – a będących obecnie emerytami lub rencistami – świadczenie w postaci dopłaty do tzw. wczasów pod gruszą korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 updof – w limitowanym zakresie do wysokości 2280 zł w roku podatkowym. Jeżeli dopłata w 2013 r. przekroczy kwotę 2280 zł, to od nadwyżki ponad tę kwotę jednostka będąca płatnikiem, jako były pracodawca, ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek w wysokości 10% należności (art. 30 ust. 1 pkt 4 updof). Pobrany podatek jednostka będzie miała obowiązek wykazać w deklaracji rocznej PIT-8AR, składanej do 31 stycznia 2014 r. (art. 41 ust. 1, 4, 7 i art. 42 ust. 1a updof). Jednostka nie przekazuje natomiast byłemu pracownikowi (emerytowi lub renciście), który otrzymał świadczenie w kwocie podlegającej opodatkowaniu, żadnej informacji podatkowej – z uwagi na to, że podatek zryczałtowany został już pobrany, a przychodów opodatkowanych w formie zryczałtowanej nie łączy się z przychodami z innych źródeł.

Zobacz również: Forum

Warunki regulaminu uprawniające do korzystania ze świadczeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zostały szczegółowo opisane w RB nr 1/2013.

Podstawa prawna
● art. 7 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 38, 67, 78, art. 30, art. 38 ust. 1a, art. 41 ust. 1, 4 i 7, art. 39 ust. 1, art. 42 ust. 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2012 r. poz. 1540).

Agnieszka Zawadzka
prawnik specjalizujący się w podatku dochodowym od osób fizycznych, współpracownik biura doradztwa podatkowego

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Rachunkowość Budżetowa

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Dni wolne od pracy w drugiej połowie 2024 roku i w 2025 r. [KALENDARZ — DŁUGIE WEEKENDY]

W 2024 r. uwzględniając wszystkie dni wolne i weekendy wypada 115 dni wolnych od pracy. Sprawdź, kiedy przypadają długie weekendy w drugiej połowie 2024 r. Możesz już także wstępnie zaplanować wolne w 2025 r.

Trwają wypłaty dodatkowych pieniędzy dla nauczycieli. Kwota jest niemała, bo ponad 2000 zł, ale trzeba od niej zapłacić podatek.

Trwają wypłaty dodatkowych pieniędzy dla nauczycieli. Kwota jest niemała, bo ponad 2000 zł, jednak świadczenie urlopowe nie jest świadczeniem socjalnym, a więc trzeba je opodatkować. Na konta trafi więc o 12 proc. mniej.

Zbliża się termin złożenia sprawozdania SP-1. Kto musi je złożyć i co w nim wykazać? To ważne m.in. dla podatku od nieruchomości.

Jest coraz mniej czasu na złożenie części B sprawozdania SP-1. Czy wiesz, kto musi je złożyć, do kiedy i co w nim wykazać? Przepisy jasno to regulują, ale w praktyce pojawiają się problemy.

Kogo można zgłosić do swojego ubezpieczenia? Katalog jest dość szeroki

Ubezpieczony, który ma niepracujących bliskich może ich zgłosić ich do własnego ubezpieczenia zdrowotnego, aby mogli bezpłatnie korzystać z opieki zdrowotnej jako członkowie rodziny. Za bliskich nie płaci się składki na ubezpieczenie zdrowotne. Pamiętajmy też, że nie tylko dziecko można głosić do swojego ubezpieczenia zdrowotnego

REKLAMA

Kiedy ZUS wypłaci zasiłek chorobowy?

Kiedy zasiłki chorobowe wypłaca ZUS, a kiedy pracodawca? W jakim terminie? Gdzie można znaleźć wystawione przez lekarza elektroniczne zwolnienie lekarskie? Czy trzeba składać wniosek o zasiłek?

Ważne dla samorządów terminy w sprawozdawczości na III kwartał 2024 r.

Jakie są najważniejsze nadchodzące terminy w sprawozdawczości i kogo dotyczą? Prezentujemy przydatne zestawienie.

Dla kogo nauczycielskie świadczenie kompensacyjne?

Aby nauczyciel mógł otrzymać emeryturę przed osiągnięciem powszechnego wieku emerytalnego, musi spełnić określone warunki. Jakie? Co warto wiedzieć o nauczycielskim świadczeniu kompensacyjnym?

Podwyżki w ochronie zdrowia od 1 lipca 2024 roku. Komu się należą i jak je obliczyć?

Jak co roku 1 lipca, podmioty lecznicze mają obwiązek podwyższenia wynagrodzenia zasadniczego niektórych pracowników ochrony zdrowia. Większe wynagrodzenie otrzymają m.in. pielęgniarki, lekarze, opiekunowie medyczni, ale także „nowe” zawody medyczne jak asystentki stomatologiczne oraz higienistki stomatologiczne.

REKLAMA

Wymiar czasu pracy osoby zatrudnionej na zastępstwo

Czy wymiar etatu w umowie na zastępstwo może być mniejszy niż ten, w którym pracował pracownik zastępowany? Co warto wiedzieć o umowie na zastępstwo?

Podwójna składka zdrowotna pracującego emeryta. Czy będą zmiany?

Ministerstwo Zdrowia udzieliło odpowiedzi na interpelację poselską w sprawie podwójnej składki zdrowotnej pracujących emerytów. Co z niej wynika? Jakie są aktualne przepisy?

REKLAMA