Modernizacja części budynku - jak księgować?

Konto 080 jest właściwe do ujęcia nakładów na modernizację

Jestem księgową w samorządowej jednostce budżetowej. Mamy modernizować część budynku stanowiącego naszą siedzibę. Jakich księgowań należy dokonać?

Redakcja poleca: Ustawa o rachunkowości z komentarzem do zmian (książka)

Podstawowym kontem, na którym dokonuje się ewidencji nakładów poniesionych na modernizację, jest konto 080 „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”. Trzeba też pamiętać, że zastosowanie odpowiedniego konta rozrachunkowego zależy od ustaleń wynikających z polityki rachunkowości obowiązującej w jednostce. Operacje związane z realizacją nakładów inwestycyjnych powinny przebiegać w następujący sposób:

1. PK – zaksięgowanie zaangażowania wydatków – na podstawie zawartej umowy o wykonanie prac modernizacyjnych (księgowanie na koncie pozabilansowym): strona Ma konta 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego.

2. FK – faktury za roboty związane z modernizacją części budynku jednostki: strona Wn konta 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje), strona Ma konta 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami lub 240 Pozostałe rozrachunki.

3. WB – wpływ na rachunek jednostki środków na pokrycie wydatków inwestycyjnych określonych fakturą: strona Wn konta 130 Rachunek bieżący jednostki (analityka: rozliczenia z budżetem), strona Ma konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych (analityka: wydatki majątkowe).

4. WB – zapłata za fakturę za prace modernizacyjne zrealizowane w części budynku jednostki: strona Wn konta 201 lub 240, strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący jednostki (analityka: par. 6050).

4a. PK – równoległe księgowanie w momencie zapłaty faktury: strona Wn konta 810 – Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje, strona Ma konta 800 – Fundusz jednostki.

5. PK – przeksięgowanie zrealizowanych wydatków na podstawie sprawozdania RB 28S: strona Wn konta 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych, strona Ma konta 800 – Fundusz jednostki.

6. PK – przeksięgowanie w końcu roku salda konta 810: strona Wn konta 800 – Fundusz jednostki, strona Ma konta 810 – Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje.

7. PK – zwiększenie wartości środka trwałego na skutek jego ulepszenia wynikającego ze zrealizowanych robót związanych z modernizacją części budynku: strona Wn konta 011 – Środki trwałe (w analityce: budynki), strona Ma konta 080.

8. PK – równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku (księgowanie w końcu roku): strona Wn konta 998.

Anna Michalak

specjalistka z zakresu rachunkowości

Podstawa prawna

Rozporządzenia ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 289).

Polecamy serwis: Rachunkowość budżetowa