REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Umorzone zaległości za korzystanie z mienia komunalnego podlegają opodatkowaniu

Sławomir Liżewski
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Gmina utworzyła jednostkę (zakład) zajmującą się zarządzaniem mieniem komunalnym. Zakład dokonuje m.in. windykacji zaległości z tytułu należności za używanie nieruchomości komunalnych. W niektórych przypadkach nie ma możliwości wyegzekwowania zaległych kwot, w związku z czym przyjęto 2 rozwiązania:

1) należności są umarzane lub

REKLAMA

2) dłużnik zobowiązuje się do wykonania na rzecz gminy innych świadczeń.

Czy w tych przypadkach po stronie osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej powstanie przychód do opodatkowania?

 

Odpowiedź: Tak. W przypadku osób nieprowadzących działalności gospodarczej, umorzenie należności za używanie nieruchomości komunalnych jest przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Uzasadnienie: Zobowiązanie wygasa, gdy wierzyciel zwalnia dłużnika z długu, a dłużnik zwolnienie przyjmuje (art. 508 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny; dalej: k.c.). Zwolnienie z długu dochodzi więc do skutku w wyniku umowy stron, przy czym musi zostać zaakceptowane przez dłużnika.

Rezultatem zwolnienia dłużnika z całości lub części długu będzie trwały przyrost jego majątku, czyli wystąpi korzyść w związku z umorzeniem zobowiązania.

REKLAMA

W związku z tym należy uznać, że korzyści, jakie osiąga dłużnik z tytułu umorzenia zaległości wynikającej z zawartej umowy, stanowią dla niego konkretne i realne przysporzenie majątkowe, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Opodatkowaniu będzie podlegała umorzona kwota zobowiązania jako przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT).

Oznacza to, że wierzyciel dokonujący zwolnienia z długu (w tym przypadku gmina) ma obowiązek sporządzić imienną, tj. dla każdego dłużnika, informację na druku PIT-8C i przekazać ją do końca lutego następnego roku dłużnikowi i urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania dłużnika. Za 2008 r. informację należało sporządzić i przekazać do 2 marca 2009 r., ponieważ 28 lutego przypadał w sobotę.

W informacji należy wykazać wysokość dochodu z tytułu umorzenia, którą dłużnik musi uwzględnić w składanym przez siebie zeznaniu rocznym.

Inne świadczenia na rzecz gminy

Kodeks cywilny zakłada, że jeśli w celu umorzenia zobowiązania dłużnik zobowiązuje się za zgodą wierzyciela spełnić inne świadczenie albo nawet to samo świadczenie, lecz z innej podstawy prawnej, zobowiązanie dotychczasowe wygasa (art. 506 k.c.). Dla skutków podatkowych w tym przypadku bez znaczenia pozostaje ocena, czy umowa była zwolnieniem z długu w rozumieniu art. 508 k.c., czy też odnowieniem z art. 506 k.c.

Zatem w sytuacji, gdy dłużnik w zamian za zwolnienie z długu wykonuje na rzecz gminy inne świadczenia, również powstanie przychód do opodatkowania.

Czytaj także: Jak rozliczyć i opodatkować przychody radnego>>

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą

Jeśli dłużnikiem będzie osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, również wystąpi przychód. Jednak będzie to przychód z działalności gospodarczej, a nie z innych źródeł. W takim przypadku nie trzeba wystawiać PIT-8C.

Z PISMA IZBY SKARBOWEJ

Dokonane umorzenie należności w stosunku do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej stanowi dla tych osób przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym na Wnioskodawcy (w tym przypadku Zakład Gospodarki Mieszkaniowej - przyp. red.) ciąży obowiązek sporządzenia informacji o wysokości przychodów z innych źrodeł na druku PIT-8C dla każdej osoby, której umorzono zaległości.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 3 września 2009 r., sygn. ILPB1/415-393/08-4/AMN

Z ORZECZNICTWA

Czym innym jest kwalifikacja i wynikające z tego konsekwencje postanowień umowy na gruncie prawa cywilnego, a czym innym ocena tych samych zapisów dotyczących zwolnienia z długu z punktu widzenia powstania praw i obowiązków podatkowych wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Wyrok NSA z 18 września 2007 r., sygn. akt II FSK 984/06

Sławomir Liżewski

Podstawy prawne:

• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. nr 6, poz. 33)

• Ustawa z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. nr 228, poz. 1506)

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Samorzad.infor.pl
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Księgowość budżetowa
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Tym razem skorzystają mieszkańcy bloków, a nie domów. 1,75 mld zł w programie "Ciepłe mieszkanie 2". Sprawdź, na co wydasz te pieniądze

    Od 29 września 2023 r. rozpoczyna się zbieranie wniosków w programie "Ciepłe mieszkanie 2". Tym razem skorzystają mieszkańcy bloków. Wartość dofinansowanie, to od 16 500 zł do 43 900 zł.

    PRB: Centralny Rejestr Umów dopiero od 1 stycznia 2026 r. - przesunięcie o dwa lata

    Wdrożenie centralnego rejestru umów przesunięto o 2 lata. Miał on zacząć działać od 1 stycznia 2024 r., ale obowiązek ten ma być realizowany dopiero od 1 stycznia 2026 r.

    Czy niewykorzystany urlop zaległy przepada po 30 września 2023 r.?

    Urlop wypoczynkowy niewykorzystany do końca roku staje się urlopem zaległym, którego pracodawca powinien udzielić pracownikowi najpóźniej do 30 września następnego roku kalendarzowego. Czy po tym terminie nieudzielony urlop zaległy przepada? 

    Jakich prac nie może wykonywać młodociany, a jakie może? Wykaz [zmiany w BHP od 30 września 2023 r.]

    Polskie przepisy BHP dostosowano do postanowień dyrektywy Rady 94/33/WE z 22 czerwca 1994 r. w sprawie ochrony pracy osób młodych. 

    REKLAMA

    Ponowne zawarcie umowy na okres próbny [Nowelizacja Kodeksu pracy]

    Nowelizacja Kodeksu pracy zmodyfikowała zasady w zakresie dopuszczalności ponownego zawarcia umowy o pracę na okres próbny z tym samym pracownikiem. 

    NSA: Gmina musi zorganizować indywidualny transport niepełnosprawnego dziecka na trasie 100 km do przedszkola

    Gmina powinna kierować się dobrem dziecka niepełnosprawnego poprzez umożliwienie mu dowozu do specjalistycznego przedszkola w warunkach zindywidualizowanych, uwzględniających zakres i rodzaj niepełnosprawności i dostosowany do tego zakresu i rodzaju.

    Czy wakacje kredytowe zostaną przedłużone? Co z zerową stawką VAT na żywność?

    Decyzja dotycząca wakacji kredytowych będzie ogłoszona w ciągu najbliższych dni. Taką informację podał wiceminister finansów Artur Soboń w Polsat News. A co z zerową stawką VAT na żywność w przyszłym roku? 

    Inforlex: Wynagrodzenia 2023 - sporządzanie listy płac dla pracownika otrzymującego świadczenia z zfśs [poradnik]

    Przykład listy płac dla pracownika otrzymującego świadczenia z ZFŚS

    REKLAMA

    MEiN: Wyjaśniamy jak prawidłowo wyliczyć dotację na każdego ucznia

    Wskaźnik zwiększający, czyli jak prawidłowo wyliczyć dotację na ucznia - wyjaśnia MEiN.

    Inforlex: Szkolenia bhp dla pracowników administracyjno-biurowych a praca zdalna [Rachunkowość Budżetowa]

    Zgodnie z przepisami Kodeksu pracy, nie można zrezygnować z okresowych szkoleń bhp dla pracowników administracyjno-biurowych, którzy wykonują swoją pracę zdalnie. 

    REKLAMA