Wypłata trzynastki a ulga dla klasy średniej

• Wypłata trzynastki a ulga dla klasy średniej
• Wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej a trzynastka

Czy można się ustrzec przed taką sytuacją?

ODPOWIEDŹ

We wskazanej sytuacji wyjściem jest złożenie przez pracownika wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej na etapie obliczania zaliczek na podatek. Wyłączy to konieczność "oddania" przez pracownika kwoty zastosowanej ulgi po zakończeniu roku.

UZASADNIENIE

Z początkiem 2022 r. zlikwidowana została możliwość odliczania od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne. Podatnikom o najniższych dochodach negatywne skutki tej zmiany rekompensuje podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek. Jednak dla większości podatników jest to zmiana niekorzystna. Części z tych podatników postanowiono ulżyć, wprowadzając tzw. ulgę dla klasy średniej. Jest to ulga kierowana do osób fizycznych uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy (dalej: przychody ze stosunku pracy) oraz osób fizycznych uzyskujących opodatkowane według skali podatkowej przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (zob. art. 32 ust. 2a i 2b, art. 26 ust. 4a-3c oraz art. 44 ust. 3aa i 3ab ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowy od osób fizycznych; dalej: updof).

ZAPAMIĘTAJ!

Ulga dla klasy średniej jest ulgą kierowaną do osób fizycznych uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz osób fizycznych uzyskujących opodatkowane według skali podatkowej przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Wypłata trzynastki a ulga dla klasy średniej

W przypadku pracowników ulga dla klasy średniej stosowana jest już na etapie obliczania zaliczek na podatek, w tym przez zakłady pracy (zob. art. 32 ust. 2a updof). Przy czym zakłady pracy powinny dokonywać odliczeń w ramach ulgi dla klasy średniej - jeżeli miesięczny przychód pracownika wyniósł od 5701 zł do 11 141 zł - bez wniosku ze strony pracownika. Jest tak również, jeżeli pracownik wyjątkowo uzyskuje (np. na skutek otrzymania "trzynastki") przychody w tym przedziale. Jeżeli zatem we wskazanej sytuacji w miesiącu wypłaty tzw. trzynastki przychód pracownika wyjątkowo przekroczy 5700 zł, obowiązkiem płatnika będzie co do zasady obliczenie zaliczki na podatek dochodowy z uwzględnieniem kwoty ulgi dla klasy średniej. Na podstawie art. 32 ust. 2b updof, podatnik (pracownik) może złożyć sporządzony na piśmie wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi dla pracowników na podstawie art. 33 ust. 2a updof, czyli o niestosowanie ulgi dla klasy średniej na etapie obliczania zaliczek na podatek. Wówczas płatnik nie pomniejsza dochodu najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.

ZAPAMIĘTAJ!

Podatnik (pracownik) może złożyć sporządzony na piśmie wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej na etapie obliczania zaliczek na podatek.

Wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej a trzynastka

A zatem we wskazanej sytuacji wyjściem jest złożenie przez pracownika wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej na etapie obliczania zaliczek na podatek. Wyłączy to konieczność "oddania" przez pracownika kwoty zastosowanej ulgi po zakończeniu roku.

Podstawa prawna

• art. 32 ust. 2a i 2b, art. 26 ust. 4a-3c, art. 44 ust. 3aa i 3ab ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 2328)

TOMASZ KRYWAN

prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor wielu publikacji z zakresu podatków

źródło: Rachunkowość Budżetowa