Czy stosować oznaczenie TP przy sprzedaży dokonanej na rzecz spółki dominującej

ODPOWIEDŹ

Transakcje dokonywane między tymi spółkami powinny być w ewidencji VAT oraz w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT oznaczane kodem TP.

UZASADNIENIE

Na podstawie § 10 ust. 4 rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług podatnicy mają obowiązek wykazywania w ewidencji VAT oznaczeń dotyczących niektórych transakcji. Analogiczne oznaczenia powinny być wykazywane w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_VAT.

Autopromocja

Szkolenie
Zmiany w egzekucji podatków, czyli dochody gmin w 2024 roku

Termin: 11 stycznia 2024

Sprawdź

Jednym z takich oznaczeń jest oznaczenie „TP”. Oznaczenie to powinno być stosowane do transakcji stanowiących sprzedaż w przypadku istnienia powiązań między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT (zob. § 10 ust. 4 pkt 3 rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług).

Powiązaniami, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, są powiązania w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 updof i art. 11a ust. 1 pkt 5 updop, a więc relacje, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 4 updof i art. 11a ust. 1 pkt 4 updop występujące pomiędzy podmiotami powiązanymi, w tym pomiędzy podmiotami, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot. Jak przy tym wynika z art. 23m ust. 2 updof oraz art. 11a ust. 2 updop, przez wywieranie znaczącego wpływu, o którym mowa w art. 23m ust. 1 pkt 4 lit. a i b updof oraz art. 11a ust. 1 pkt 4 lit. a i b updop, rozumie się między innymi posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale (zob. art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a updof oraz art. 11a ust. 2 pkt 1 lit. a updop).

Powoduje to, że w przedstawionej sytuacji między spółkami zależnymi i spółką dominującą istnieją powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. W konsekwencji transakcje dokonywane między tymi spółkami powinny być w ewidencji VAT oraz w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT oznaczane kodem TP.

Jest tak, mimo że 100% udziałów w spółce dominującej posiada gmina. W szczególności nie powoduje to, że zastosowanie ma wyłączenie stosowania kodu TP wynikające z § 10 ust. 4b rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.

Podstawa prawna:

art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2022 r., poz. 931).

Tomasz Krywan

Artykuł pochodzi z kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Zamów bezpłatny 14-dniowy dostęp do INFORLEX »