REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dokumentacja konsolidacyjna - różnica między należnościami i zobowiązaniami

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Agnieszka Jeżewska
Dokumentacja konsolidacyjna./ Fot. Fotolia
Dokumentacja konsolidacyjna./ Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Podstawową implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią. Przedstawiamy przykład takiej dokumentacji, zawierający wyłączenia konsolidacyjne.

REKLAMA

REKLAMA

Dokumentacja konsolidacyjna prezentowana poniżej sporządzona  została w oparciu o dane dotyczące jednostek A, B, C ,D zamieszone w części I artykułu pt. Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń.

I Zestawienie zbiorcze należności i zobowiązań jednostek objętych procedurą konsolidacyjną

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

72 600

0

0

0

72 600

2.

Stan należności krótkoterminowych

119 330

45 950

22 440

38 920

226 640

a) z tytułu dostaw i usług

103 730

45 950

21 240

38 920

209 840

b) pożyczki

15 600

0

1 200

0

16 800

c) inne

0

0

0

0

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

0

26 500

45 000

0

71 500

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

0

72 600

0

72 600

a) pożyczki

0

0

72 600

0

72 600

b) pozostałe

0

0

0

0

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

23 280

101 800

81 660

35 850

242 590

a) z tytułu dostaw i usług

23 280

41 200

81 660

34 650

180 790

b) pożyczki

0

15 600

0

1 200

16 800

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

45 000

0

0

45 000

d) pozostałe

0

0

0

0

0

Wewnętrzne należności wraz z zaliczkami wpłaconymi na poczet przyszłych dostaw wynoszą 370.740 zł.

Wewnętrzne zobowiązania wynoszą 315.190 zł.

Różnica pomiędzy należnościami i zobowiązaniami spowodowana jest tym, że:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  1. jednostka dominująca A dokonała przelewu w kwocie 5.100 zł, a zatem zmniejszyła swe zobowiązanie, natomiast kwota ta nie wpłynęła na rachunek odbiorcy – jednostki B;
  1. jednostka C przelała 9.450 zł na rzecz jednostki B (zmniejszyła swoje zobowiązania), natomiast spółce B, do której kwota ta nie wpłynęła, wartość ta stanowi należność z tytułu dostaw i usług;
  1. jednostka zależna D przesłała jednostce B dostawę materiałów wartości 41.000, na którą wcześniej otrzymała zaliczkę 26.500, zatem w momencie wysyłki materiałów wraz z fakturą zmniejszyła swoje zobowiązania z tytułu otrzymanej zaliczki i zaksięgowała jako należność kwotę wynikającą z różnicy 14.500 zł.

Zobacz również: Sprawozdania finansowe jednostek samorządu terytorialnego dają wiedzę i zaufanie

Bilansowe ujęcie wyłączenia należności i zobowiązań

Przeprowadzone korekty uaktualniające dotyczą:

  1. powiększenia wartości materiałów w spółce C w kwocie 41.000 zł  (stan zaliczki utrzymujemy w kwocie pierwotnej)
  2. powiększenia stanu środków pieniężnych w spółkach A (9.450 zł) i C (5.100 zł), co daje razem 14.550 zł.

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Zapisz się na newsletter
Jak dysponowane są finanse publiczne? Bądź na czasie z najnowszymi przepisami, najlepszymi praktykami oraz wskazówkami dotyczącymi księgowości budżetowej – zapisz się na newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nagroda jubileuszowa w 2026 r. za 30 lat pracy a odejście z pracy w 2025 r. [Przykład]

Po 29 latach zwolniłam się z pracy w szkole - budżetówka, zarządzana przez gminę. Jeżeli podjęłabym się pracy na pół etatu w innym miejscu, które również podlega gminie, to mogłabym po roku pracy otrzymać nagrodę jubileuszową za 30 lat pracy?

Zmiany w klasyfikacji budżetowej. Rozporządzenie z 10 września 2025 r. już w Dzienniku Ustaw

15 września 2025 r. w Dzienniku Ustaw opublikowano nowelizację rozporządzenia w sprawie szczegółowej klasyfikacji budżetowej. Od kiedy będą obowiązywały zmienione przepisy?

Rozporządzenie ws. minimalnej krajowej 2026 r. podpisane przez premiera Donalda Tuska, opublikowane w Dzienniku Ustaw [KWOTY]

Minimalne wynagrodzenie za pracę w Polsce reguluje ustawa z dnia 10 października 2002 r. Określa ona zarówno zasady ustalania jego wysokości, jak i procedury związane z corocznym ogłaszaniem tej kwoty. Rozporządzenie Rady Ministrów z 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026 r. zostało podpisane przez premiera Donalda Tuska. 15 września rozporządzenie zostało opublikowane.

Bezpłatny webinar dla księgowych i finansistów: Delegacje po nowemu

Spójrz na zarządzanie podróżami służbowymi z wyższej perspektywy! Sprawdź, jak w krótkim czasie: obniżyć koszty, odciążyć księgowość, zadowolić pracowników.

REKLAMA

Praca dłużej, emerytura wyższa – ZUS tłumaczy, dlaczego warto poczekać z przejściem na emeryturę

Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina, że każdy dodatkowy rok pracy po osiągnięciu ustawowego wieku emerytalnego (60 lat dla kobiet, 65 lat dla mężczyzn) zwiększa wysokość przyszłej emerytury o około 8%. To efekt wydłużenia okresu składkowego oraz zmniejszenia liczby lat, przez które świadczenie będzie wypłacane.

e-Paragony 2.2 – teraz z widgetem i funkcją współdzielenia wydatków rodzinnych

Ministerstwo Finansów opublikowało nową wersję aplikacji mobilnej e-Paragony (2.2), która wprowadza widget umożliwiający szybki dostęp do wirtualnej karty zakupowej, a także funkcje udostępniania paragonów i współdzielenia karty z innymi użytkownikami — rozwiązania szczególnie przydatne do wspólnego zarządzania budżetem domowym

Minimalna krajowa 2026 [Projekt Rady Ministrów z 8 września 2025 r.]

Rząd pracuje nad rozporządzeniem dotyczącym wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej w 2026 roku. Jak wynika z informacji zamieszczonych na stronie Rządowego Centrum Legislacyjnego - projektem obecnie zajmuje się Rada Ministrów. Rząd ma czas na ostateczne zatwierdzenie stawek do 15 września 2025 r.

Jak poprawnie zweryfikować rażąco niską cenę?

Na właściwe wyjaśnienie rażąco niskiej ceny składają się trzy główne elementy: klarowne i wyczerpujące wezwanie przygotowane przez zamawiającego (wskazujące, czego dotyczą wątpliwości w zakresie ceny, kosztu lub ich istotnych części składowych), wyjaśnienie przedłożone przez wykonawcę wraz z dowodami potwierdzającymi prawidłowość dokonania wyceny oferty, a także ocena tych wyjaśnień przez zamawiającego.

REKLAMA

Opłata targowa. Czy w 2026 r. wzrosną koszty handlu?

W 2025 roku maksymalna stawka opłaty targowej wynosi 1126 zł, a w 2026 roku wzrośnie o 4,5%, osiągając poziom 1176,67 zł. Warto pamiętać o tym, że jest to maksymalna opłata dzienna.

Wsparcie psychologiczne dla pracowników – co warto o nim wiedzieć z perspektywy podatkowej?

Czy wydatki na pomoc psychologiczną dla pracowników mogą być kosztem podatkowym dla pracodawcy? Czy otrzymane wsparcie stanowi dla pracownika przychód podlegający pod PIT?

REKLAMA