REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dokumentacja konsolidacyjna - różnica między należnościami i zobowiązaniami

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Agnieszka Jeżewska
Dokumentacja konsolidacyjna./ Fot. Fotolia
Dokumentacja konsolidacyjna./ Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Podstawową implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią. Przedstawiamy przykład takiej dokumentacji, zawierający wyłączenia konsolidacyjne.

REKLAMA

Dokumentacja konsolidacyjna prezentowana poniżej sporządzona  została w oparciu o dane dotyczące jednostek A, B, C ,D zamieszone w części I artykułu pt. Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń.

I Zestawienie zbiorcze należności i zobowiązań jednostek objętych procedurą konsolidacyjną

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

72 600

0

0

0

72 600

2.

Stan należności krótkoterminowych

119 330

45 950

22 440

38 920

226 640

a) z tytułu dostaw i usług

103 730

45 950

21 240

38 920

209 840

b) pożyczki

15 600

0

1 200

0

16 800

c) inne

0

0

0

0

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

0

26 500

45 000

0

71 500

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

0

72 600

0

72 600

a) pożyczki

0

0

72 600

0

72 600

b) pozostałe

0

0

0

0

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

23 280

101 800

81 660

35 850

242 590

a) z tytułu dostaw i usług

23 280

41 200

81 660

34 650

180 790

b) pożyczki

0

15 600

0

1 200

16 800

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

45 000

0

0

45 000

d) pozostałe

0

0

0

0

0

Wewnętrzne należności wraz z zaliczkami wpłaconymi na poczet przyszłych dostaw wynoszą 370.740 zł.

Wewnętrzne zobowiązania wynoszą 315.190 zł.

Różnica pomiędzy należnościami i zobowiązaniami spowodowana jest tym, że:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  1. jednostka dominująca A dokonała przelewu w kwocie 5.100 zł, a zatem zmniejszyła swe zobowiązanie, natomiast kwota ta nie wpłynęła na rachunek odbiorcy – jednostki B;
  1. jednostka C przelała 9.450 zł na rzecz jednostki B (zmniejszyła swoje zobowiązania), natomiast spółce B, do której kwota ta nie wpłynęła, wartość ta stanowi należność z tytułu dostaw i usług;
  1. jednostka zależna D przesłała jednostce B dostawę materiałów wartości 41.000, na którą wcześniej otrzymała zaliczkę 26.500, zatem w momencie wysyłki materiałów wraz z fakturą zmniejszyła swoje zobowiązania z tytułu otrzymanej zaliczki i zaksięgowała jako należność kwotę wynikającą z różnicy 14.500 zł.

Zobacz również: Sprawozdania finansowe jednostek samorządu terytorialnego dają wiedzę i zaufanie

Bilansowe ujęcie wyłączenia należności i zobowiązań

Przeprowadzone korekty uaktualniające dotyczą:

  1. powiększenia wartości materiałów w spółce C w kwocie 41.000 zł  (stan zaliczki utrzymujemy w kwocie pierwotnej)
  2. powiększenia stanu środków pieniężnych w spółkach A (9.450 zł) i C (5.100 zł), co daje razem 14.550 zł.

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Zapisz się na newsletter
Jak dysponowane są finanse publiczne? Bądź na czasie z najnowszymi przepisami, najlepszymi praktykami oraz wskazówkami dotyczącymi księgowości budżetowej – zapisz się na newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zmiana terminu wypłaty ekwiwalentu za urlop [PROJEKT MRPiPS z 10 czerwca 2025]

W środę, 11 czerwca 2025 r. do uzgodnień, konsultacji publicznych i opiniowania trafił projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Projekt zakłada m.in. zmianę przepisów dotyczących wypłaty ekwiwalenty za urlop.

Podwyżki pracowników samorządowych z wyrównaniem od 1 marca 2025 r. Rozporządzenie w Dzienniku Ustaw [STAWKI]

30 maja 2025 r. w Dzienniku Ustaw RP zostało opublikowane rozporządzenie podwyższające kwoty minimalnego miesięcznego poziomu wynagrodzenia zasadniczego pracowników samorządowych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Rozporządzenie koryguje także katalog stanowisk.

Umowa o pracę w celu przygotowania zawodowego. Co powinna zawierać?

Kodeks pracy reguluje m.in. kwestie dotyczące zatrudniania pracowników młodocianych. Młodocianym jest osoba, która ukończyła 15 lat, ale ma poniższej 18 lat. Co powinna zawierać umowa w celu przygotowania zawodowego?

ZFŚS: Do 31 maja 2025 r. pracodawcy muszą przekazać 75% odpisu – co warto wiedzieć?

Do 31 maja 2025 r. pracodawcy mają czas na przekazanie 75 proc. odpisu na na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Kto ma obowiązek tworzenia ZFŚS? Jak nalicza się odpisy podstawowe?

REKLAMA

Szczególne przypadki odwołania dyrektora szkoły w trakcie roku szkolnego

Odwołanie dyrektora placówki bez wypowiedzenia w trakcie roku szkolnego możliwe jest tylko w sytuacjach wyjątkowych i nagłych, które mogą zdestabilizować jej funkcjonowanie. W takim przypadku reakcja organu prowadzącego szkołę musi być natychmiastowa.

Pilna potrzeba udzielenia zamówienia

Pojęcie pilnej potrzeby udzielenia zamówienia pojawia się w ustawie – Prawo zamówień publicznych kilkanaście razy. Tak naprawdę jednak sprowadza się do dwóch sytuacji: skrócenia terminu składania ofert, ofert wstępnych czy wniosków o dopuszczenie do udziału w postępowaniu, a także do skorzystania z trybu negocjacji bez ogłoszenia. Z uwagi na to, że regulacja w tym zakresie jest bardzo lakoniczna, często powoduje niesłuszne obawy przed jej stosowaniem.

Likwidacja obowiązku przechowywania przez płatników składek zgłoszeń do ubezpieczeń [PROJEKT]

W poniedziałek, 26 maja 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych rządu pojawił się projekt nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Chodzi o likwidację obowiązku przechowywania przez płatników składek zgłoszeń do ubezpieczeń.

Zwrot nadpłaty składki zdrowotnej. Wnioski można składać do 2 czerwca 2025 r.

Przedsiębiorcy, którzy w wyniku rocznego rozliczenia składki zdrowotnej za 2024 rok mają nadpłatę, powinni pamiętać o złożeniu wniosku o zwrot nadpłaty składki zdrowotnej. Wniosek należy złożyć do 2 czerwca 2025 r.

REKLAMA

Nie można być jednocześnie wójtem i prezydentem Rzeczypospolitej

Wybory prezydenckie zbliżają się wielkimi krokami – głosować w nich będziemy już 18 maja br. Jednym ze startujących w nich kandydatów jest prezydent Warszawy. Pojawia się pytanie: kto zastąpi urzędującego prezydenta miasta (burmistrza, wójta) na tym stanowisku, jeżeli zostanie on wybrany i obejmie urząd Prezydenta Rzeczypospolitej? Prawo bowiem jednoznacznie wskazuje, że nie można być jednocześnie włodarzem gminy i państwa.

Podatek od deszczówki. Czy powstanie linia orzecznicza?

Gminy wydają decyzje o ustalanie opłaty za zmniejszenie naturalnej retencji. Właściciele nieruchomości skarżą je do sądu – i okazuje się, że gminy wygrywają.

REKLAMA