| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość budżetowa > Sprawozdawczość > Sprawozdawczość finansowa > Dokumentacja konsolidacyjna - różnica między należnościami i zobowiązaniami

Dokumentacja konsolidacyjna - różnica między należnościami i zobowiązaniami

Podstawową implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią. Przedstawiamy przykład takiej dokumentacji, zawierający wyłączenia konsolidacyjne.

Dokumentacja konsolidacyjna prezentowana poniżej sporządzona  została w oparciu o dane dotyczące jednostek A, B, C ,D zamieszone w części I artykułu pt. Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń.

I Zestawienie zbiorcze należności i zobowiązań jednostek objętych procedurą konsolidacyjną

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

72 600

0

0

0

72 600

2.

Stan należności krótkoterminowych

119 330

45 950

22 440

38 920

226 640

a) z tytułu dostaw i usług

103 730

45 950

21 240

38 920

209 840

b) pożyczki

15 600

0

1 200

0

16 800

c) inne

0

0

0

0

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

0

26 500

45 000

0

71 500

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

0

72 600

0

72 600

a) pożyczki

0

0

72 600

0

72 600

b) pozostałe

0

0

0

0

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

23 280

101 800

81 660

35 850

242 590

a) z tytułu dostaw i usług

23 280

41 200

81 660

34 650

180 790

b) pożyczki

0

15 600

0

1 200

16 800

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

45 000

0

0

45 000

d) pozostałe

0

0

0

0

0

Wewnętrzne należności wraz z zaliczkami wpłaconymi na poczet przyszłych dostaw wynoszą 370.740 zł.

Wewnętrzne zobowiązania wynoszą 315.190 zł.

Różnica pomiędzy należnościami i zobowiązaniami spowodowana jest tym, że:

  1. jednostka dominująca A dokonała przelewu w kwocie 5.100 zł, a zatem zmniejszyła swe zobowiązanie, natomiast kwota ta nie wpłynęła na rachunek odbiorcy – jednostki B;
  1. jednostka C przelała 9.450 zł na rzecz jednostki B (zmniejszyła swoje zobowiązania), natomiast spółce B, do której kwota ta nie wpłynęła, wartość ta stanowi należność z tytułu dostaw i usług;
  1. jednostka zależna D przesłała jednostce B dostawę materiałów wartości 41.000, na którą wcześniej otrzymała zaliczkę 26.500, zatem w momencie wysyłki materiałów wraz z fakturą zmniejszyła swoje zobowiązania z tytułu otrzymanej zaliczki i zaksięgowała jako należność kwotę wynikającą z różnicy 14.500 zł.

Zobacz również: Sprawozdania finansowe jednostek samorządu terytorialnego dają wiedzę i zaufanie

Bilansowe ujęcie wyłączenia należności i zobowiązań

Przeprowadzone korekty uaktualniające dotyczą:

  1. powiększenia wartości materiałów w spółce C w kwocie 41.000 zł  (stan zaliczki utrzymujemy w kwocie pierwotnej)
  2. powiększenia stanu środków pieniężnych w spółkach A (9.450 zł) i C (5.100 zł), co daje razem 14.550 zł.

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Czytaj także

Narzędzia księgowego

POLECANE

Kadry i płace 2019

reklama

Ostatnio na forum

RODO 2018

ANGIELSKI DLA KSIĘGOWYCH

Eksperci portalu infor.pl

ProfiAuto

ProfiAuto to należąca do firmy Moto-Profil marka zrzeszająca ponad 150 hurtowni, sklepów i warsztatów, znajdujących się w miastach na terenie całej Polski. Pod szyldem ProfiAuto funkcjonują wyselekcjonowane, najlepsze na rynku motoryzacyjnym podmioty.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »