Strona główna » Księgowość budżetowa » Sprawozdawczość » Sprawozdawczość finansowa » Dokumentacja konsolidacyjna - różnica między należnościami i zobowiązaniami

Dokumentacja konsolidacyjna - różnica między należnościami i zobowiązaniami

28 listopada 2013, 14:14
[Data aktualizacji 18 czerwca 2014, 10:30]

Dołącz do grona ekspertów

Agnieszka Jeżewska

Dokumentacja konsolidacyjna./ Fot. Fotolia

Fotolia

Podstawową implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią. Przedstawiamy przykład takiej dokumentacji, zawierający wyłączenia konsolidacyjne.

Dokumentacja konsolidacyjna prezentowana poniżej sporządzona została w oparciu o dane dotyczące jednostek A, B, C ,D zamieszone w części I artykułu pt. Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń.

I Zestawienie zbiorcze należności i zobowiązań jednostek objętych procedurą konsolidacyjną
Lp.	Wyszczególnienie	A	B	C	D	Razem
1.	Stan należności długoterminowych	72 600	0	0	0	72 600
2.	Stan należności krótkoterminowych	119 330	45 950	22 440	38 920	226 640
	a) z tytułu dostaw i usług	103 730	45 950	21 240	38 920	209 840
	b) pożyczki	15 600	0	1 200	0	16 800
	c) inne	0	0	0	0	0
3.	Zaliczki na poczet dostaw	0	26 500	45 000	0	71 500
4.	Stan zobowiązań długoterminowych	0	0	72 600	0	72 600
	a) pożyczki	0	0	72 600	0	72 600
	b) pozostałe	0	0	0	0	0
5.	Stan zobowiązań krótkoterminowych	23 280	101 800	81 660	35 850	242 590
	a) z tytułu dostaw i usług	23 280	41 200	81 660	34 650	180 790
	b) pożyczki	0	15 600	0	1 200	16 800
	c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw	0	45 000	0	0	45 000
	d) pozostałe	0	0	0	0	0

Wewnętrzne należności wraz z zaliczkami wpłaconymi na poczet przyszłych dostaw wynoszą 370.740 zł.

Wewnętrzne zobowiązania wynoszą 315.190 zł.

Różnica pomiędzy należnościami i zobowiązaniami spowodowana jest tym, że:

jednostka dominująca A dokonała przelewu w kwocie 5.100 zł, a zatem zmniejszyła swe zobowiązanie, natomiast kwota ta nie wpłynęła na rachunek odbiorcy – jednostki B;

jednostka C przelała 9.450 zł na rzecz jednostki B (zmniejszyła swoje zobowiązania), natomiast spółce B, do której kwota ta nie wpłynęła, wartość ta stanowi należność z tytułu dostaw i usług;

jednostka zależna D przesłała jednostce B dostawę materiałów wartości 41.000, na którą wcześniej otrzymała zaliczkę 26.500, zatem w momencie wysyłki materiałów wraz z fakturą zmniejszyła swoje zobowiązania z tytułu otrzymanej zaliczki i zaksięgowała jako należność kwotę wynikającą z różnicy 14.500 zł.

Zobacz również: Sprawozdania finansowe jednostek samorządu terytorialnego dają wiedzę i zaufanie

Bilansowe ujęcie wyłączenia należności i zobowiązań

Przeprowadzone korekty uaktualniające dotyczą:

powiększenia wartości materiałów w spółce C w kwocie 41.000 zł (stan zaliczki utrzymujemy w kwocie pierwotnej)
powiększenia stanu środków pieniężnych w spółkach A (9.450 zł) i C (5.100 zł), co daje razem 14.550 zł.

Pozycja bilansu	Dt	Ct
Należności długoterminowe		72 600
Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług		209 840
Pozostałe należności Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek		16 800
Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki na poczet dostaw		71 500
Zobowiązania długoterminowe ( z tytułu pożyczek)	72 600
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług	180 790
Pozostałe zobowiązania Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek	16 800
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki otrzymane na poczet dostaw	45 000
Materiały	41 000
Inne środki pieniężne	14 550
	370 740	370 740

Pozycja bilansu	Dt	Ct
Należności długoterminowe		72 600
Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług		209 840
Pozostałe należności Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek		16 800
Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki na poczet dostaw		71 500
Zobowiązania długoterminowe ( z tytułu pożyczek)	72 600
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług	180 790
Pozostałe zobowiązania Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek	16 800
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki otrzymane na poczet dostaw	45 000
Materiały	41 000
Inne środki pieniężne	14 550
	370 740	370 740

Pozycja bilansu	Dt	Ct
Należności długoterminowe		72 600
Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług		209 840
Pozostałe należności Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek		16 800
Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki na poczet dostaw		71 500
Zobowiązania długoterminowe ( z tytułu pożyczek)	72 600
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług	180 790
Pozostałe zobowiązania Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek	16 800
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki otrzymane na poczet dostaw	45 000
Materiały	41 000
Inne środki pieniężne	14 550
	370 740	370 740

Pozycja bilansu	Dt	Ct
Należności długoterminowe		72 600
Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług		209 840
Pozostałe należności Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek		16 800
Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki na poczet dostaw		71 500
Zobowiązania długoterminowe ( z tytułu pożyczek)	72 600
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług	180 790
Pozostałe zobowiązania Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek	16 800
Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki otrzymane na poczet dostaw	45 000
Materiały	41 000
Inne środki pieniężne	14 550
	370 740	370 740