REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dokumentacja konsolidacyjna - różnica między należnościami i zobowiązaniami

Agnieszka Jeżewska
Dokumentacja konsolidacyjna./ Fot. Fotolia
Dokumentacja konsolidacyjna./ Fot. Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Podstawową implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią. Przedstawiamy przykład takiej dokumentacji, zawierający wyłączenia konsolidacyjne.

REKLAMA

Dokumentacja konsolidacyjna prezentowana poniżej sporządzona  została w oparciu o dane dotyczące jednostek A, B, C ,D zamieszone w części I artykułu pt. Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń.

I Zestawienie zbiorcze należności i zobowiązań jednostek objętych procedurą konsolidacyjną

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

72 600

0

0

0

72 600

2.

Stan należności krótkoterminowych

119 330

45 950

22 440

38 920

226 640

a) z tytułu dostaw i usług

103 730

45 950

21 240

38 920

209 840

b) pożyczki

15 600

0

1 200

0

16 800

c) inne

0

0

0

0

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

0

26 500

45 000

0

71 500

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

0

72 600

0

72 600

a) pożyczki

0

0

72 600

0

72 600

b) pozostałe

0

0

0

0

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

23 280

101 800

81 660

35 850

242 590

a) z tytułu dostaw i usług

23 280

41 200

81 660

34 650

180 790

b) pożyczki

0

15 600

0

1 200

16 800

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

45 000

0

0

45 000

d) pozostałe

0

0

0

0

0

Wewnętrzne należności wraz z zaliczkami wpłaconymi na poczet przyszłych dostaw wynoszą 370.740 zł.

Wewnętrzne zobowiązania wynoszą 315.190 zł.

Różnica pomiędzy należnościami i zobowiązaniami spowodowana jest tym, że:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  1. jednostka dominująca A dokonała przelewu w kwocie 5.100 zł, a zatem zmniejszyła swe zobowiązanie, natomiast kwota ta nie wpłynęła na rachunek odbiorcy – jednostki B;
  1. jednostka C przelała 9.450 zł na rzecz jednostki B (zmniejszyła swoje zobowiązania), natomiast spółce B, do której kwota ta nie wpłynęła, wartość ta stanowi należność z tytułu dostaw i usług;
  1. jednostka zależna D przesłała jednostce B dostawę materiałów wartości 41.000, na którą wcześniej otrzymała zaliczkę 26.500, zatem w momencie wysyłki materiałów wraz z fakturą zmniejszyła swoje zobowiązania z tytułu otrzymanej zaliczki i zaksięgowała jako należność kwotę wynikającą z różnicy 14.500 zł.

Zobacz również: Sprawozdania finansowe jednostek samorządu terytorialnego dają wiedzę i zaufanie

Bilansowe ujęcie wyłączenia należności i zobowiązań

Przeprowadzone korekty uaktualniające dotyczą:

  1. powiększenia wartości materiałów w spółce C w kwocie 41.000 zł  (stan zaliczki utrzymujemy w kwocie pierwotnej)
  2. powiększenia stanu środków pieniężnych w spółkach A (9.450 zł) i C (5.100 zł), co daje razem 14.550 zł.

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Pozycja bilansu

Dt

Ct

Należności długoterminowe

72 600

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

209 840

Pozostałe należności

Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki na poczet dostaw

71 500

Zobowiązania długoterminowe
( z tytułu pożyczek)

72 600

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

180 790

Pozostałe zobowiązania

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek

16 800

Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług

Zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

Materiały

41 000

Inne środki pieniężne

14 550

370 740

370 740

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Wymiar czasu pracy osoby zatrudnionej na zastępstwo

Czy wymiar etatu w umowie na zastępstwo może być mniejszy niż ten, w którym pracował pracownik zastępowany? Co warto wiedzieć o umowie na zastępstwo?

Podwójna składka zdrowotna pracującego emeryta. Czy będą zmiany?

Ministerstwo Zdrowia udzieliło odpowiedzi na interpelację poselską w sprawie podwójnej składki zdrowotnej pracujących emerytów. Co z niej wynika? Jakie są aktualne przepisy?

Wczasy pod gruszą i zwrot za kolonie 2024 r. Dla kogo?

Tzw. wczasy pod gruszą czy zwrot za kolonie to popularne formy dofinansowania, jakie pracodawca może przyznać pracownikom z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Kto może otrzymać takie świadczenia?

Pracownicy budżetówki wściekli. Podwyżek na horyzoncie nie widać

W 2025 roku urzędnikom i służbom mundurowym w Polsce pensje mają wzrosnąć jedynie o 4,1%. Są to dane z dokumentu ministra finansów, do którego dotarł "Dziennik Gazeta Prawna". 

REKLAMA

Ta grupa nie zapłaci PIT od otrzymanych nagród pieniężnych. Sprawdź szczegóły

Nagrody otrzymane przez Powstańców Warszawskich albo ich małżonków w 2024 r., na podstawie uchwały Rady m.st. Warszawy, nie będą opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zmiany w klasyfikacji budżetowej. Znamy szczegóły projektu

Przygotowane przez Ministerstwo Finansów rozporządzenie ma dostosować klasyfikację budżetową do ostatnich zmian w prawie. Pojawi się m.in. nowy rozdział „85518 Świadczenie wspierające”. Co jeszcze się zmieni?

Podwyżki wynagrodzeń dla pracowników Służby Więziennej

1 maja 2024 r. weszły w życie dwa nowe rozporządzenia dotyczące uposażeń funkcjonariuszy Służby Więziennej.  Ile aktualnie wynoszą uposażenia zasadnicze i dodatki za stopień? 

Wzrost wynagrodzeń dla pracowników jednostek budżetowych działających w zakresie rolnictwa

Wzrosły stawki wynagrodzenia zasadniczego dla pracowników zatrudnionych w państwowych jednostkach budżetowych działających w zakresie rolnictwa. Chodzi o pracowników Krajowej Stacji Chemiczno-Rolniczej w Warszawie i okręgowych stacji chemiczno-rolniczych oraz Krajowego Centrum Hodowli Zwierząt.

REKLAMA

Podwyżki wynagrodzeń dla pracowników samorządowych kolegiów odwoławczych

Wzrosły minimalne i maksymalne stawki wynagrodzenia zasadniczego pracowników biur samorządowych kolegiów odwoławczych. Ile aktualnie wynoszą? Od kiedy obowiązują nowe przepisy?

Urlop rodzicielski dla ojca w trakcie wychowawczego matki

W jakim terminie należy wykorzystać urlop rodzicielski? Czy ojciec może skorzystać z 9-tygodniowej części takiego urlopu podczas urlopu wychowawczego matki?

REKLAMA