Kategorie

Dokumentacja podatkowa w spółkach gminnych - nowe przepisy

Olejnik-Długaszek Katarzyna
Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
podatki
fot. Fotolia
27 października 2015 r. prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja przewiduje kolejne zmiany w zakresie przepisów o cenach transferowych. Tym razem przewidziana jest swoista rewolucja w dokumentacji podatkowej przygotowywanej przez podatników w Polsce.

Spółki gminne to też podmioty powiązane

Nowe przepisy w zakresie dokumentacji podatkowej będą bardziej rygorystyczne od obecnych – im większa skala działalności, tym więcej obowiązków przybędzie podatnikom. Także tym samorządowym

Biorąc więc pod uwagę zakres informacji, jakie będą musiały się znaleźć w nowej dokumentacji podatkowej, istotne jest odpowiednie przygotowanie się podmiotów gminnych do planowych zmian.

27 października 2015 r. prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (w chwili oddawania tygodnika do druku ustawa nie została jeszcze opublikowana). Nowelizacja przewiduje kolejne zmiany w zakresie przepisów o cenach transferowych. Tym razem przewidziana jest swoista rewolucja w dokumentacji podatkowej przygotowywanej przez podatników w Polsce.

Zobacz również: Pracownik zapłaci podatek od dodatkowej odprawy pieniężnej

Jak jest dzisiaj

Obowiązek przygotowywania dokumentacji podatkowej ciąży od 2001 r. na polskich podatnikach, którzy spełniają określone warunki. Jednym z nich jest wystąpienie powiązań między tymi, którzy dokonują wzajemnych transakcji. Powiązania są definiowane jako powiązania kapitałowe, osobowe, rodzinne, jak również o charakterze zarządczym, w zależności czy jest mowa o podmiotach krajowych, czy zagranicznych dokonujących transakcji między sobą. W praktyce powiązania kapitałowe występują najczęściej i dotyczą sytuacji, w której jeden z podmiotów posiada udział w kapitale drugiego podmiotu w wysokości nie mniejszej niż 5 proc. W rezultacie gminy i spółki założone przez jednostki samorządu terytorialnego są uznawane za podmioty powiązane zobowiązane do sporządzenia dokumentacji podatkowej do transakcji zawieranych między gminą a jej spółkami oraz transakcji zawieranych pomiędzy spółkami danej gminy (pod warunkiem przekroczenia progów ustawowych). Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych obowiązek ten nie dotyczy tych transakcji, w których cena została ukształtowana odgórnie poprzez ustawowe unormowanie (interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 21 lipca 2015 r., nr IBPB-1-2/4510-57/15/MM).

Najważniejsze modyfikacje

Reklama

Obecna nowelizacja przepisów przewiduje podwyższenie progu powiązań kapitałowych z 5 do co najmniej 25 proc. Mając na uwadze, że gmina jest z reguły jedynym udziałowcem w zakładanych przez siebie spółkach, zmiana ta może wyeliminować jedynie nieliczne podmioty.

Istotną modyfikacją przewidzianą w nowych przepisach jest uzależnienie obowiązku dokumentacyjnego, a tym samym zakresu samej dokumentacji, od wielkości podatników, a nie wyłącznie od wartości transakcji, jak to jest obecnie. Zdecydowanie największą grupę podatników będą stanowiły podmioty, których przychody lub koszty w poprzednim roku przekroczyły 2 mln euro. Zakres dokumentacji dla podatników będzie rozszerzony w stosunku do tego, który jest wymagany obecnie. Zgodnie z nowymi przepisami dokumentacja podatkowa będzie obejmować m.in. opis transakcji wskazujący jej rodzaj i przedmiot, dane finansowe dotyczące transakcji, w tym przepływy pieniężne, przedstawienie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika wraz z uzasadnieniem oraz przedstawienie algorytmu i sposobu kalkulacji rozliczeń. Ponadto będzie wymagane przedstawienie opisu danych finansowych podatnika pozwalających na porównanie sposobu kalkulacji dochodu podatnika w rozliczeniach z podmiotem powiązanym z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego oraz udostępnienie informacji o podatniku, w tym przedstawienie struktury organizacyjnej i zarządczej, przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności, otoczenia konkurencyjnego.

2 mln euro, a czasem mniej

Co istotne, przekroczenie progu 2 mln euro obrotów lub kosztów przez danego podatnika będzie się wiązało z koniecznością przygotowania takiej dokumentacji w kolejnym roku podatkowym, nawet jeśli wysokość przychodów w roku, za który podatnik został zobowiązany do sporządzenia dokumentacji, była niższa. Oznacza to, że każdorazowe przekroczenie progu 2 mln euro przychodów czy kosztów będzie się wiązało z koniecznością przygotowywania dokumentacji przez okres co najmniej dwóch następujących po sobie lat podatkowych.

W praktyce tylko niewielka grupa podatników przekroczy próg w wysokości 2 mln euro. W rezultacie grono podmiotów zobowiązanych do przygotowania dokumentacji podatkowej zostanie znacząco zawężone.

Reklama

Kolejną grupę podatników zobowiązanych do przygotowania dokumentacji będą stanowili podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających odpowiednio 10 mln euro oraz 20 mln euro. Zakres dokumentacji dla tych podatników będzie zdecydowanie szerszy od tego przewidzianego dla pierwszej grupy podatników o przychodach i kosztach w zakresie 2–10mln euro. Od podatników o przychodach lub kosztach przekraczających 10 mln euro będzie dodatkowo wymagana analiza danych porównawczych, której zadaniem jest wykazanie, że ceny (marże, poziom zysku) stosowane przez nich w transakcjach z podmiotami powiązanymi są rynkowe, czyli takie, jakie zaakceptowałyby podmioty niezależnie działające na rynku.

Natomiast podatnicy o przychodach i kosztach przekraczających 20 mln euro mają oprócz dokumentacji podstawowej i analizy danych porównawczych udostępnić w ramach dokumentacji podatkowej informację na temat grupy, w której działają (dokumentację grupową). Celem takiej dokumentacji jest przedstawienie informacji na temat globalnych operacji, jakie mają miejsce w grupie kapitałowej, do której należy dany podatnik. Mając na uwadze zakres informacji wymaganych do przygotowania dokumentacji grupowej, w praktyce obowiązek jej przygotowania będzie spoczywał na gminie, jeżeli dochody inne niż te określone w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego wyniosą co najmniej 20 mln euro.

Wymóg sporządzenia

Termin przedłożenia dokumentacji nie uległ zmianie. Ma być ona przekazana organom podatkowym lub kontroli skarbowej w ciągu siedmiu dni od dnia doręczenia żądania o jej przedłożenie. Dostarczenie dokumentacji na żądanie w praktyce skutkowało tym, że dokumentacja nie była przygotowywana na bieżąco. Obecnie ustawodawca wprowadza dodatkową regulację w postaci oświadczenia o sporządzeniu kompletnej dokumentacji podatkowej. Oświadczenie będzie musiało być złożone do dnia, w którym upływa termin złożenia zeznania podatkowego. W praktyce oznacza to konieczność sporządzenia dokumentacji w ciągu trzech miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.

Katarzyna Olejnik-Długaszek

starszy menedżer w zespole ds. cen transferowych w KPMG w Polsce

Polecamy w INFORRB

Czy dotację przedmiotową należy rozliczać w kwotach netto czy brutto

Jaką stawką opodatkować remont basenu w DPS

Jak od 1 stycznia 2016 r. stosować tzw. prewspółczynnik

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Księgowość budżetowa
    1 sty 2000
    13 cze 2021
    Zakres dat:

    Zasady ustalania odpłatności za usługi opiekuńcze

    Czy rada gminy może w uchwale w sprawie szczegółowych warunków przyznawania i odpłatności za usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi opiekuńcze (z wyłączeniem specjalistycznych usług opiekuńczych dla osób z zaburzeniami psychicznymi) oraz w sprawie szczegółowych warunków częściowego lub całkowitego zwolnienia z opłat, jak również w sprawie trybu ich pobierania, postanowić, że „koszt jednej godziny świadczonych usług opiekuńczych oraz specjalistycznych usług opiekuńczych określa kierownik właściwego Ośrodka Pomocy Społecznej”?

    Jakie dane są niezbędne do przyznania dodatku energetycznego?

    Rada gminy ma podjąć uchwałę w sprawie dodatku energetycznego. Jej integralną część stanowi załącznik - wzór wniosku o przyznanie tego dodatku. W związku z tym powstała wątpliwość o zakres danych, których można żądać w takim wniosku. Czy dopuszczalne jest żądanie danych dotyczących domowników osoby występującej z wnioskiem o przyznanie dodatku energetycznego (imię nazwisko, stopień pokrewieństwa oraz data urodzenia)?

    Zwolnienia dla przedsiębiorców w podatku od nieruchomości

    Rada gminy postanowiła podjąć uchwałę ustanawiającą zwolnienia w podatku od nieruchomości, w ramach pomocy de minimis, dla przedsiębiorców. Czy w takiej uchwale - jako warunek uzyskania zwolnienia - można zapisać brak zaległości w podatkach i opłatach lokalnych stanowiących dochód budżetu gminy?

    Strajk pielęgniarek: czy będą podwyżki?

    Strajk pielęgniarek: zarobki pielęgniarek. W poniedziałek rozpoczęły się strajki ostrzegawcze pielęgniarek w szpitalach na terenie całej Polski. W pierwszej fali dwugodzinnych strajków ostrzegawczych wzięło udział ok. 40 szpitali, które osiągnęły etap sporu zbiorowego. Czy będą podwyżki dla pielęgniarek?

    Zwrot kosztu mediów dokonany przez OKE a VAT

    W związku z organizowanym na terenie szkoły egzaminem ósmoklasisty szkoła refakturuje na okręgową komisją egzaminacyjną m.in. koszty mediów za czas funkcjonowania na jej terenie komisji egzaminacyjnej. Jaką stawkę VAT należy zastosować w takim przypadku?

    Termin wypłaty odprawy emerytalnej pracownikowi samorządowemu

    Czy odprawę emerytalną należy wypłacić w ostatnim dniu zatrudnienia, mimo że nie ma jeszcze decyzji ZUS o przyznaniu, czy należy poczekać do otrzymania decyzji?

    Nieodpłatne przekazanie majątku ruchomego do spółdzielni socjalnej

    Czy jednostka budżetowa podległa powiatowi może dokonać nieodpłatnego przekazania lub darowizny majątku ruchomego spółdzielni socjalnej?

    Audyt wewnętrzny w jednostkach sektora finansów publicznych

    Audyt wewnętrzny - na czym polega i jakie są korzyści płynące z audytu? Maj jest międzynarodowym miesiącem świadomości o audycie wewnętrznym.

    Rada nie musi upoważniać wójta do spłaty gminnych zobowiązań

    Czy rada gminy może w uchwale nowelizującej budżet gminy na 2021 rok upoważnić wójta (burmistrza, prezydenta miasta) do spłat zobowiązań gminy oraz do zabezpieczania zawieranych umów o dofinansowanie realizowanych programów i projektów w „innej formie wymaganej przez dysponenta środków”?

    Opłata za odbiór śmieci z nieruchomości letniskowej

    Czy rada gminy może wprowadzić w trakcie trwania roku podatkowego ryczałtowe stawki opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi za rok od domku letniskowego lub innej nieruchomości wykorzystywanej na cele rekreacyjno-wypoczynkowe?

    Minimalne wynagrodzenie w ochronie zdrowia 2021

    Minimalne wynagrodzenie w ochronie zdrowia - Ministerstwo Zdrowia skierowało do prac rządu projekt nowelizujący przepisy.

    Wynagrodzenie zasadnicze nauczycieli 2021

    Wynagrodzenie zasadnicze nauczycieli - czym jest i ile wynosi w 2021 roku? 13 maja 2021 r. wchodzi w życie nowe rozporządzenie Ministra Edukacji i Nauki w sprawie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli.

    Opodatkowanie dodatków i nagród spisowych wypłacanych pracownikom urzędów

    W związku z przeprowadzanym Narodowym Spisem Powszechnym Ludności i Mieszkań 2021 r. niektórzy pracownicy urzędu gminy zostali oddelegowani do prac spisowych. Czy wypłacone im dodatki i nagrody spisowe należy zaliczyć do przychodów ze stosunku pracy?

    COVID-19 a prawo do odliczenia VAT z tytułu termomodernizacji DPS

    Dom pomocy społecznej przeprowadza termomodernizację budynku. Czy w sytuacji pandemii, w związku z przeprowadzaną termomodernizacją, można dokonać częściowego odliczenia VAT, czy należy uznać, że DPS nie prowadzi działalności opodatkowanej?

    Klasyfikacja budżetowa wydatków na wniesienie dopłaty do kapitału zapasowego do spółki

    Jaki paragraf wydatkowy zastosować do wydatku z tytułu „wniesienia dopłaty do kapitału zapasowego spółki gminy”. Czy prawidłowy będzie § 415 „Opłaty na rzecz budżetu państwa” czy § 601 „Wydatki na zakup i objęcie akcji i udziałów”?

    Wydatek na transport osób niepełnosprawnych do punktu szczepień

    Jak księgować po stronie ośrodka pomocy społecznej wydatki na transport osób niepełnosprawnych do punktu szczepień finansowane ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.

    Czy blaszaki podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości

    Czy gmina może naliczać podatek od nieruchomości od tzw. blaszaków, które służą jako składziki na narzędzia, czy jako pomieszczenia do przechowywania różnych rzeczy, np. rowerów, kosiarek itp. Zgodnie z prawem budowlanym, nie są to ani budynki, ani obiekty budowlane.

    Klasyfikacja budżetowa wydatku za badania na przeciwciała COVID-19

    W jakim paragrafie należy zaksięgować fakturę za badania na przeciwciała (COVID-19) - w § 428 czy § 430? Nie są to badania okresowe w ramach medycyny pracy, tylko badanie krwi zlecone przez szkołę swoim pracownikom.

    Paragon jako faktura uproszczona w 2021 r.

    Paragon jako faktura uproszczona w 2021 r. Czy do paragonu z NIP nabywcy można wystawić fakturę? Od kiedy paragony z NIP wykazywać w nowym JPK_VAT?

    Czy konto 840 jest właściwe do rozliczania opłat za przekształcenie wieczystego użytkowania w prawo własności

    Czy jednostka - urząd gminy - powinna prowadzić konto 840 do księgowania opłat za przekształcenie wieczystego użytkowania w prawo własności na 20 lat?

    Brak ogłoszenia o wyniku postępowania a odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych

    Nowa ustawa - Prawo zamówień publicznych wprowadziła nowe rodzaje ogłoszeń m.in. w trybach zamówień poniżej progów unijnych, w tym ogłoszenie o wyniku postępowania i ogłoszenie o wykonaniu umowy. Czy podobnie jak innego rodzaju ogłoszenia będą one podlegać dyscyplinie finansów publicznych, np. przy niezamieszczeniu albo nieterminowym zamieszczeniu w Biuletynie Zamówień Publicznych?

    Nagroda jubileuszowa po przedstawieniu przez pracownika dodatkowych dokumentów

    Czy po dostarczeniu przez pracownika samorządowego dodatkowych dokumentów należy mu wypłacić nagrodę jubileuszową wyższego stopnia? Jeśli tak, to w jakiej wysokości? Czy należy ją oskładkować?

    Powierzenie prowadzenia określonych spraw gminy

    Czy z przepisu art. 33 ust. 4 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym wynika możliwość powierzenia przez wójta (burmistrza, prezydenta miasta) prowadzenia określonych spraw gminy w jego imieniu sekretarzowi tej gminy. W szczególności czy na podstawie tego przepisu wójt może upoważnić sekretarza gminy do podejmowania zarządzeń zmieniających budżet?

    Młodzieżowy budżet obywatelski

    W mieście realizowany jest budżet obywatelski, którego pula środków podzielona jest na zadania osiedlowe oraz ogólnomiejskie. Czy możliwe jest utworzenie odrębnego młodzieżowego budżetu obywatelskiego, jeśli w mieście obowiązuje uchwała, zgodnie z którą mieszkańcy - bez względu na wiek - mogą zgłaszać swoje pomysły do realizacji? Młodzieżowy budżet obywatelski byłby skierowany do ściśle określonej grupy mieszkańców - tylko tych w wieku uczniów szkół ponadpodstawowych. Czy wprowadzenie młodzieżowego budżetu obywatelskiego powinno mieć formę zarządzenia prezydenta miasta czy uchwały?

    Nowe formularze sprawozdań dla samorządowych jednostek z osobowością prawną

    Na stronie Ministerstwa Finansów opublikowano nowe formularze sprawozdań Rb-N, Rb-Z dedykowane dla samorządowych jednostek z osobowością prawną (instytucji kultury, sp zoz, samorządowych osób prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw).