Nowy JPK_VAT: VAT należny w JST

Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Natomiast przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.

A zatem opodatkowaniu VAT zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, pod warunkiem że są one realizowane przez podatników w rozumieniu ustawy o VAT i wykonywane w ramach działalności gospodarczej.

Polecamy: Nowy JPK_VAT w praktyce jednostek sektora publicznego

Jako zasadę przyjęto, że podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Podstawa opodatkowania nie obejmuje samego VAT (art. 29a ust. 1 i ust. 6 pkt 1).

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostawy towaru lub wykonania usługi (art. 19a ustawy o VAT).

Podstawowa stawka VAT wynosi obecnie 23%. Jednak zarówno w ustawie o VAT, jak i w przepisach wykonawczych do tej ustawy ustawodawca przewidział możliwość zastosowania obniżonej stawki podatku lub zwolnienia od VAT dla dostaw niektórych towarów lub świadczenia niektórych usług, a także określił warunki stosowania tych obniżonych stawek i zwolnień.

Zakres zadań realizowanych przez poszczególne jednostki sektora finansów publicznych jest bardzo różnorodny. Przed wprowadzeniem danych do rejestrów sprzedaży i technicznym przygotowaniem części ewidencyjnej w nowym JPK_VAT trzeba mieć pewność, że przeprowadzone przez jednostkę czynności sprzedaży towarów i usług zostały odpowiednio zakwalifikowane - jako opodatkowane (jaką stawką), zwolnione lub wyłączone poza VAT.

Oto kilka przykładów problemów występujących w praktyce JST.

Przykład 1

Jak opodatkować oddanie nieruchomości gruntowej w użytkowanie wieczyste przez gminę? Kiedy powstanie obowiązek podatkowy?

Za oddanie nieruchomości gruntowej w użytkowanie wieczyste pobiera się pierwszą opłatę i opłaty roczne. Pierwsza opłata za oddanie nieruchomości gruntowej w użytkowanie wieczyste w drodze przetargu podlega zapłacie jednorazowo, nie później niż do dnia zawarcia umowy o oddanie tej nieruchomości w użytkowanie wieczyste.