REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Subwencje, dotacje i dopłaty a VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
VAT/ Fot. Fotolia
VAT/ Fot. Fotolia
fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Podatnik, który otrzymuje subwencje, dotację bądź dopłaty, powinien każdorazowo ustalić to, czy i jaki mają one wpływ na cenę jego towarów bądź usług.

Nie każde dofinansowanie wpływa na VAT

Które subwencje, dotacje bądź dopłaty należy ująć w podstawie opodatkowania dostarczanych towarów lub świadczonych usług?

REKLAMA

Tomasz Michalik doradca podatkowy i partner w MDDP

Podstawą opodatkowania w VAT jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą z tytułu sprzedaży podatnik otrzymał lub ma otrzymać (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT). Przy czym obejmuje to płatności otrzymane (lub należne) nie tylko od nabywcy towaru lub usługi, ale także od osoby trzeciej. Do podstawy opodatkowania włącza się także inne wymienione przez ustawodawcę elementy, w tym również otrzymane przez podatnika dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, ale tylko wówczas, gdy mają one bezpośredni wpływ na cenę towarów lub usług sprzedawanych i świadczonych przez podatnika. To niezmiernie istotne zastrzeżenie, bo choć omawiana zasada funkcjonuje w polskim systemie od wielu lat, to podatnicy często włączają do podstawy opodatkowania wszelkie otrzymane dopłaty czy dotacje. Tymczasem nie ulega wątpliwości, że dopłaty, subwencje itp. powinny być ujęte w podstawie opodatkowania dostarczonych towarów i usług wyłącznie wtedy, gdy mają one bezpośredni wpływ na cenę towarów lub usług.

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

REKLAMA

Typowym przykładem takiego bezpośredniego wpływu na cenę jest sytuacja, w której dany podmiot przekazuje podatnikowi świadczącemu usługi w zakresie kultury określoną kwotę, by wpłynąć na obniżkę cen biletów dla publiczności. W konsekwencji podatnik otrzymuje tę kwotę z tytułu świadczenia usługi, mimo że od nabywcy otrzymuje tylko część ceny.

Natomiast wszelkie pozostałe dopłaty, dotacje itp., które w ogóle nie mają wpływu na ceny oferowanych towarów lub usług albo mają jedynie wpływ pośredni, nie powinny być włączane do podstawy opodatkowania dostarczanych towarów i świadczonych usług. Nie ma więc żadnego powodu, aby doliczać do podstawy opodatkowania np. dotację do dokonywanych przez podatnika inwestycji czy kosztów jego działań marketingowych, ponieważ jej wpływ na cenę dostarczanych towarów czy świadczonych usług może mieć najwyżej charakter pośredni. Podatnik, który otrzymuje subwencje, dotację bądź dopłaty, powinien więc każdorazowo ustalić to, czy i jaki mają one wpływ na cenę jego towarów bądź usług.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Oprac. KaJ ©?

Polecamy serwis: VAT

Zapisz się na newsletter
Jak dysponowane są finanse publiczne? Bądź na czasie z najnowszymi przepisami, najlepszymi praktykami oraz wskazówkami dotyczącymi księgowości budżetowej – zapisz się na newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
IOD w wykazie stanowisk urzędniczych służby cywilnej?

Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych po raz kolejny zaapelował o wyodrębnienie stanowiska Inspektora Ochrony Danych w wykazie stanowisk urzędniczych w służbie cywilnej. PUODO podkreśla, iż jest to kluczowe dla należytego wykonywania tej funkcji.

Ważne terminy w sprawozdawczości JST [III kwartał 2025]

Już w lipcu jednostki samorządowe czeka sporo obowiązków. Jakie sprawozdania trzeba złożyć? Jakie są najważniejsze terminy? Oto wykaz!

Czy zmiana normy dobowej pracownika wpływa na wymiar urlopu? [Przykład]

W trakcie roku kalendarzowego może zmienić się dobowa norma czasu pracy. Często dotyczy to pracowników, przedkładających orzeczenie o stopniu niepełnosprawności.

Kto w 2025 r. ma prawo do dodatkowego urlopu wypoczynkowego? [LISTA]

Standardowo pracownicy mogą skorzystać z puli 20 albo 26 dni urlopu w ciągu roku. Niektórym przysługuje urlop w dłuższym wymiarze. Co to za grupy? Na jakich zasadach przysługuje dodatkowy urlop w 2025 r.? Czy będą kolejne przywileje?

REKLAMA

Klasyfikacja budżetowa. Sporo zmian w 2025 i 2026 r. [PROJEKT]

Do uzgodnień i opiniowania został przekazany projekt nowelizacji rozporządzenia w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Nowe przepisy mają na celu dostosowanie istniejących podziałek do ostatnich zmian prawnych.

Czy świadczenie urlopowe przysługuje pracownikom administracji i obsługi szkoły?

Świadczenie urlopowe przysługuje pracownikom zatrudnionym w szkole jako nauczyciele, wychowawcy i inni pracownicy pedagogiczni zatrudnieni w szkole publicznej. Co z pracownikami, niebędącymi pracownikami szkoły?

Nowe limity temperatur w pracy od 2027 roku. Co zmieni projekt rozporządzenia MRPiPS?

Od 1 stycznia 2027 r. pracodawców czekają nowe obowiązki w związku z temperaturą w miejscu pracy. Projekt rozporządzenia MRPiPS przewiduje wprowadzenie maksymalnych limitów temperatur zarówno w pomieszczeniach, jak i przy pracach na otwartej przestrzeni.

Likwidacja szkół a prawo nauczycieli do odprawy

Nadchodzi niż demograficzny, a wraz z nim problemy w systemie edukacji. Wiele placówek nie będzie mogło w przyszłym roku szkolnym kontynuować działalności, a inne będą musiały ograniczyć jej rozmiary. To oczywiście bezpośrednio wpłynie na sytuację nauczycieli.

REKLAMA

Pilotaż skróconego czasu pracy 2025. Można uzyskać do 1 mln zł wsparcia na wdrożenie w organizacji [Nabór wniosków od 14 sierpnia 2025]

Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej ogłosiło zasady udziału w pilotażu skróconego czasu pracy. Nabór wniosków rozpocznie się 14 sierpnia 2025 roku. Pracodawcy mogą uzyskać do 1 mln zł wsparcia.

Dzień Ojca 2025: Coraz więcej ojców korzysta z urlopów rodzicielskich i ojcowskich

Z okazji Dnia Ojca ( 23 czerwca) przypominamy, że tata – podobnie jak mama – ma prawo do urlopu po narodzinach dziecka. Ojcowie coraz chętniej korzystają z przysługujących im świadczeń: urlopu ojcowskiego, macierzyńskiego (po 14 tygodniach) i rodzicielskiego. Komu i kiedy przysługuje zasiłek? Ile trwa urlop?

REKLAMA