REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej - standard dokumentu

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Agnieszka Jeżewska
Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej.
Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej.

REKLAMA

REKLAMA

Wykonując dyspozycję zawartą w art. 70 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych Minister Finansów poprzez Rozporządzenie z dnia 2 grudnia 2010 r. w sprawie wzoru oświadczenia o stanie kontroli zarządczej ustalił standard dokumentu, obowiązujący w sektorze finansów publicznych. Warto zaakcentować subiektywny wymiar składanych oświadczeń o stanie kontroli zarządczej.

REKLAMA

Zobacz również: Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej - odpowiedzialność

Indywidualna ocena działalności jednostki weryfikowana realizacją celów, zadań zgodnie z prawem, efektywny,  terminowy i oszczędny, aby uzyskać status wiarygodności, powinna być dokonywana w oparciu o algorytm postępowania, który uwzględnia analizę sprawozdania z wykonania planu działalności, poczynionego zgodnie z Rozporządzeniem ministra Finansów z dnia 28 września 2010 r. w sprawie planu działalności i sprawozdania z jego wykonania.

REKLAMA

Cele działalności jednostki są bowiem przyjęte planem działalności, co jednoznacznie determinuje fakt uznania sprawozdania z wykonania planu działalności za bazowe źródło informacji wykorzystywanej i przetwarzanej w rzetelne oświadczenie.

Ocena funkcjonowania kontroli zarządczej rzeczonym oświadczeniem podlega gradacji. Najwyższy poziom zapewnienia (część A dział I) jest tożsamy z uznaniem stanu kontroli zarządczej za wystarczający w odniesieniu do wszystkich ogniskowych systemu tj.:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • zgodności działalności z przepisami prawa i procedurami wewnętrznymi;
  • skuteczności i efektywności działań;
  • wiarygodności sprawozdań;
  • przestrzeganiu i promowaniu zasad etycznego postępowania;
  • efektywności i skuteczności przepływu informacji;
  • zarządzania ryzykiem.

Średni poziom zapewnienia o stanie kontroli zarządczej uznaje ograniczony stopień funkcjonowania adekwatnej, skutecznej, efektywnej kontroli zarządczej (część  B dział I). Najniższy poziom wskazuje na brak funkcjonowania adekwatnej, skutecznej, efektywnej kontroli zarządczej (część C dział I).

Część D działu I wypełnia się paralelnie do wcześniejszych, które  mają charakter monogamiczny, czyli są wypełniane opcjonalnie (albo A, albo B, albo C) jako implikacja  wyników oceny. Czynności podjęte do  zrealizowania tej części polegają na wskazaniu źródeł dokonanej oceny, w tym własnego uznania oraz informacji pochodzących z:

  • monitoringu realizacji celów i zadań;
  • samooceny
  • procesu zarządzania ryzykiem
  • audytu wewnętrznego
  • kontroli wewnętrznej
  • kontroli zewnętrznej
  • innych

Uwzględniwszy cele kontroli zarządczej w jednostkach sektora finansów publicznych, składając oświadczenie na poziomie B, wskazać winno się (działem II) zastrzeżenia dotyczące funkcjonowania kontroli zarządczej w zakresie zapewnienia:
- zgodności działalności z przepisami prawa i procedurami wewnętrznymi;
- skuteczności i efektywności działań;
- wiarygodności sprawozdań;
- przestrzeganiu i promowaniu zasad etycznego postępowania;
- efektywności i skuteczności przepływu informacji;
- zarządzania ryzykiem.

Polecamy serwis: Sprawozdawczość

Zastrzeżenia mogą dotyczyć np. braku skutecznego nadzoru nad jednostkami w dziale czy ogólnej słabości systemu kontroli zarządczej w podległych jednostkach oraz braku monitoringu realizacji zadań.

Ocena na poziomie B wymaga również popełnienia planowanych działań sanacyjnych i naprawczych. Wymienić należy kluczowe działania podjęte, aby całkowicie zniwelować bądź ograniczyć złożone zastrzeżenia.

Mogą one dotyczyć np. doskonalenia procesu formułowania celów,  zadań, mierników, systemu monitoringu, wdrażania metodyki zarządzania ryzykiem, systemu nadzoru nad jednostkami w dziale.

W przypadku, gdy oświadczenie za rok poprzedzający rok, którego dotyczy bieżące oświadczenie zawierało ocenę na poziomie B lub C albo gdy w roku bieżącym były podejmowane inne niezaplanowane działania mające na celu uzdrowienie funkcjonowania kontroli zarządczej, jednostka jest zobligowana do wypełnienia części III, w szczegółowości działań podjętych w  roku ubiegłym celem poprawy kontroli zarządczej oraz pozostałych działań. Przykładowo można tu wskazać na racjonalizację kosztów czy usprawnienie procesu zarządzania zasobami ludzkimi w kontekście rozwoju dialogu.

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (j.t. Dz.U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.);
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z 2 grudnia 2010 r. w sprawie wzoru oświadczenia o stanie kontroli zarządczej (Dz.U. z 2010 r., nr 238, poz. 1581);
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 września 2010 r. w sprawie planu działalności i sprawozdania z jego wykonania (D.U. z 2010 r., nr 187, poz. 1254).

Zobacz również: Sprawozdawczość budżetowa w pytaniach i odpowiedziach

Zapisz się na newsletter
Jak dysponowane są finanse publiczne? Bądź na czasie z najnowszymi przepisami, najlepszymi praktykami oraz wskazówkami dotyczącymi księgowości budżetowej – zapisz się na newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
IOD w wykazie stanowisk urzędniczych służby cywilnej?

Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych po raz kolejny zaapelował o wyodrębnienie stanowiska Inspektora Ochrony Danych w wykazie stanowisk urzędniczych w służbie cywilnej. PUODO podkreśla, iż jest to kluczowe dla należytego wykonywania tej funkcji.

Ważne terminy w sprawozdawczości JST [III kwartał 2025]

Już w lipcu jednostki samorządowe czeka sporo obowiązków. Jakie sprawozdania trzeba złożyć? Jakie są najważniejsze terminy? Oto wykaz!

Czy zmiana normy dobowej pracownika wpływa na wymiar urlopu? [Przykład]

W trakcie roku kalendarzowego może zmienić się dobowa norma czasu pracy. Często dotyczy to pracowników, przedkładających orzeczenie o stopniu niepełnosprawności.

Kto w 2025 r. ma prawo do dodatkowego urlopu wypoczynkowego? [LISTA]

Standardowo pracownicy mogą skorzystać z puli 20 albo 26 dni urlopu w ciągu roku. Niektórym przysługuje urlop w dłuższym wymiarze. Co to za grupy? Na jakich zasadach przysługuje dodatkowy urlop w 2025 r.? Czy będą kolejne przywileje?

REKLAMA

Klasyfikacja budżetowa. Sporo zmian w 2025 i 2026 r. [PROJEKT]

Do uzgodnień i opiniowania został przekazany projekt nowelizacji rozporządzenia w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. Nowe przepisy mają na celu dostosowanie istniejących podziałek do ostatnich zmian prawnych.

Czy świadczenie urlopowe przysługuje pracownikom administracji i obsługi szkoły?

Świadczenie urlopowe przysługuje pracownikom zatrudnionym w szkole jako nauczyciele, wychowawcy i inni pracownicy pedagogiczni zatrudnieni w szkole publicznej. Co z pracownikami, niebędącymi pracownikami szkoły?

Nowe limity temperatur w pracy od 2027 roku. Co zmieni projekt rozporządzenia MRPiPS?

Od 1 stycznia 2027 r. pracodawców czekają nowe obowiązki w związku z temperaturą w miejscu pracy. Projekt rozporządzenia MRPiPS przewiduje wprowadzenie maksymalnych limitów temperatur zarówno w pomieszczeniach, jak i przy pracach na otwartej przestrzeni.

Likwidacja szkół a prawo nauczycieli do odprawy

Nadchodzi niż demograficzny, a wraz z nim problemy w systemie edukacji. Wiele placówek nie będzie mogło w przyszłym roku szkolnym kontynuować działalności, a inne będą musiały ograniczyć jej rozmiary. To oczywiście bezpośrednio wpłynie na sytuację nauczycieli.

REKLAMA

Pilotaż skróconego czasu pracy 2025. Można uzyskać do 1 mln zł wsparcia na wdrożenie w organizacji [Nabór wniosków od 14 sierpnia 2025]

Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej ogłosiło zasady udziału w pilotażu skróconego czasu pracy. Nabór wniosków rozpocznie się 14 sierpnia 2025 roku. Pracodawcy mogą uzyskać do 1 mln zł wsparcia.

Dzień Ojca 2025: Coraz więcej ojców korzysta z urlopów rodzicielskich i ojcowskich

Z okazji Dnia Ojca ( 23 czerwca) przypominamy, że tata – podobnie jak mama – ma prawo do urlopu po narodzinach dziecka. Ojcowie coraz chętniej korzystają z przysługujących im świadczeń: urlopu ojcowskiego, macierzyńskiego (po 14 tygodniach) i rodzicielskiego. Komu i kiedy przysługuje zasiłek? Ile trwa urlop?

REKLAMA