REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej - standard dokumentu

Agnieszka Jeżewska
Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej.
Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej.

REKLAMA

REKLAMA

Wykonując dyspozycję zawartą w art. 70 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych Minister Finansów poprzez Rozporządzenie z dnia 2 grudnia 2010 r. w sprawie wzoru oświadczenia o stanie kontroli zarządczej ustalił standard dokumentu, obowiązujący w sektorze finansów publicznych. Warto zaakcentować subiektywny wymiar składanych oświadczeń o stanie kontroli zarządczej.

REKLAMA

Zobacz również: Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej - odpowiedzialność

Indywidualna ocena działalności jednostki weryfikowana realizacją celów, zadań zgodnie z prawem, efektywny,  terminowy i oszczędny, aby uzyskać status wiarygodności, powinna być dokonywana w oparciu o algorytm postępowania, który uwzględnia analizę sprawozdania z wykonania planu działalności, poczynionego zgodnie z Rozporządzeniem ministra Finansów z dnia 28 września 2010 r. w sprawie planu działalności i sprawozdania z jego wykonania.

REKLAMA

Cele działalności jednostki są bowiem przyjęte planem działalności, co jednoznacznie determinuje fakt uznania sprawozdania z wykonania planu działalności za bazowe źródło informacji wykorzystywanej i przetwarzanej w rzetelne oświadczenie.

Ocena funkcjonowania kontroli zarządczej rzeczonym oświadczeniem podlega gradacji. Najwyższy poziom zapewnienia (część A dział I) jest tożsamy z uznaniem stanu kontroli zarządczej za wystarczający w odniesieniu do wszystkich ogniskowych systemu tj.:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • zgodności działalności z przepisami prawa i procedurami wewnętrznymi;
  • skuteczności i efektywności działań;
  • wiarygodności sprawozdań;
  • przestrzeganiu i promowaniu zasad etycznego postępowania;
  • efektywności i skuteczności przepływu informacji;
  • zarządzania ryzykiem.

Średni poziom zapewnienia o stanie kontroli zarządczej uznaje ograniczony stopień funkcjonowania adekwatnej, skutecznej, efektywnej kontroli zarządczej (część  B dział I). Najniższy poziom wskazuje na brak funkcjonowania adekwatnej, skutecznej, efektywnej kontroli zarządczej (część C dział I).

Część D działu I wypełnia się paralelnie do wcześniejszych, które  mają charakter monogamiczny, czyli są wypełniane opcjonalnie (albo A, albo B, albo C) jako implikacja  wyników oceny. Czynności podjęte do  zrealizowania tej części polegają na wskazaniu źródeł dokonanej oceny, w tym własnego uznania oraz informacji pochodzących z:

  • monitoringu realizacji celów i zadań;
  • samooceny
  • procesu zarządzania ryzykiem
  • audytu wewnętrznego
  • kontroli wewnętrznej
  • kontroli zewnętrznej
  • innych

Uwzględniwszy cele kontroli zarządczej w jednostkach sektora finansów publicznych, składając oświadczenie na poziomie B, wskazać winno się (działem II) zastrzeżenia dotyczące funkcjonowania kontroli zarządczej w zakresie zapewnienia:
- zgodności działalności z przepisami prawa i procedurami wewnętrznymi;
- skuteczności i efektywności działań;
- wiarygodności sprawozdań;
- przestrzeganiu i promowaniu zasad etycznego postępowania;
- efektywności i skuteczności przepływu informacji;
- zarządzania ryzykiem.

Polecamy serwis: Sprawozdawczość

Zastrzeżenia mogą dotyczyć np. braku skutecznego nadzoru nad jednostkami w dziale czy ogólnej słabości systemu kontroli zarządczej w podległych jednostkach oraz braku monitoringu realizacji zadań.

Ocena na poziomie B wymaga również popełnienia planowanych działań sanacyjnych i naprawczych. Wymienić należy kluczowe działania podjęte, aby całkowicie zniwelować bądź ograniczyć złożone zastrzeżenia.

Mogą one dotyczyć np. doskonalenia procesu formułowania celów,  zadań, mierników, systemu monitoringu, wdrażania metodyki zarządzania ryzykiem, systemu nadzoru nad jednostkami w dziale.

W przypadku, gdy oświadczenie za rok poprzedzający rok, którego dotyczy bieżące oświadczenie zawierało ocenę na poziomie B lub C albo gdy w roku bieżącym były podejmowane inne niezaplanowane działania mające na celu uzdrowienie funkcjonowania kontroli zarządczej, jednostka jest zobligowana do wypełnienia części III, w szczegółowości działań podjętych w  roku ubiegłym celem poprawy kontroli zarządczej oraz pozostałych działań. Przykładowo można tu wskazać na racjonalizację kosztów czy usprawnienie procesu zarządzania zasobami ludzkimi w kontekście rozwoju dialogu.

Podstawa prawna:

  • Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (j.t. Dz.U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.);
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z 2 grudnia 2010 r. w sprawie wzoru oświadczenia o stanie kontroli zarządczej (Dz.U. z 2010 r., nr 238, poz. 1581);
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 września 2010 r. w sprawie planu działalności i sprawozdania z jego wykonania (D.U. z 2010 r., nr 187, poz. 1254).

Zobacz również: Sprawozdawczość budżetowa w pytaniach i odpowiedziach

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
5 000 zł na jedno koło gospodyń wiejskich i prawo do dofinansowania dla wszystkich kół gospodyń wiejskich z gmin, w których frekwencja w ubiegłorocznych wyborach parlamentarnych przekroczyła 60 proc. W Dzienniku Ustaw ukazała się już nowelizacja

W Dzienniku Ustaw ukazała się nowelizacja rozporządzenia dotycząca prawa do dofinansowania dla kół gospodyń wiejskich z gmin,  w których frekwencja w ubiegłorocznych wyborach parlamentarnych przekroczyła 60 proc. Dofinansowanie będzie przysługiwało nie tylko kołom wpisanym do Krajowego Rejestru Kół Gospodyń Wiejskich.

W 2024 roku przeciętny pracownik skorzysta z nawet 35 dni urlopu oraz dodatkowych zwolnień z pracy. Co z urlopem w 2025 r.

W ostatnim czasie do kodeksu pracy wprowadzono wiele nowych rozwiązań, dzięki którym pracownicy mogą uzyskać dodatkowe dni wolne od pracy. Chodzi m.in. o wprowadzenie dodatkowych pięciu dni urlopu opiekuńczego. Sprawdź, jakie jeszcze dodatkowe zwolnienia i urlopy przysługują pracownikom, ile są płatne oraz jak je uzyskać.

Dni wolne od pracy w drugiej połowie 2024 roku i w 2025 r. [KALENDARZ — DŁUGIE WEEKENDY]

W 2024 r. uwzględniając wszystkie dni wolne i weekendy wypada 115 dni wolnych od pracy. Sprawdź, kiedy przypadają długie weekendy w drugiej połowie 2024 r. Możesz już także wstępnie zaplanować wolne w 2025 r.

Trwają wypłaty dodatkowych pieniędzy dla nauczycieli. Kwota jest niemała, bo ponad 2000 zł, ale trzeba od niej zapłacić podatek.

Trwają wypłaty dodatkowych pieniędzy dla nauczycieli. Kwota jest niemała, bo ponad 2000 zł, jednak świadczenie urlopowe nie jest świadczeniem socjalnym, a więc trzeba je opodatkować. Na konta trafi więc o 12 proc. mniej.

REKLAMA

Zbliża się termin złożenia sprawozdania SP-1. Kto musi je złożyć i co w nim wykazać? To ważne m.in. dla podatku od nieruchomości.

Jest coraz mniej czasu na złożenie części B sprawozdania SP-1. Czy wiesz, kto musi je złożyć, do kiedy i co w nim wykazać? Przepisy jasno to regulują, ale w praktyce pojawiają się problemy.

Kogo można zgłosić do swojego ubezpieczenia? Katalog jest dość szeroki

Ubezpieczony, który ma niepracujących bliskich może ich zgłosić ich do własnego ubezpieczenia zdrowotnego, aby mogli bezpłatnie korzystać z opieki zdrowotnej jako członkowie rodziny. Za bliskich nie płaci się składki na ubezpieczenie zdrowotne. Pamiętajmy też, że nie tylko dziecko można głosić do swojego ubezpieczenia zdrowotnego

Kiedy ZUS wypłaci zasiłek chorobowy?

Kiedy zasiłki chorobowe wypłaca ZUS, a kiedy pracodawca? W jakim terminie? Gdzie można znaleźć wystawione przez lekarza elektroniczne zwolnienie lekarskie? Czy trzeba składać wniosek o zasiłek?

Ważne dla samorządów terminy w sprawozdawczości na III kwartał 2024 r.

Jakie są najważniejsze nadchodzące terminy w sprawozdawczości i kogo dotyczą? Prezentujemy przydatne zestawienie.

REKLAMA

Dla kogo nauczycielskie świadczenie kompensacyjne?

Aby nauczyciel mógł otrzymać emeryturę przed osiągnięciem powszechnego wieku emerytalnego, musi spełnić określone warunki. Jakie? Co warto wiedzieć o nauczycielskim świadczeniu kompensacyjnym?

Podwyżki w ochronie zdrowia od 1 lipca 2024 roku. Komu się należą i jak je obliczyć?

Jak co roku 1 lipca, podmioty lecznicze mają obwiązek podwyższenia wynagrodzenia zasadniczego niektórych pracowników ochrony zdrowia. Większe wynagrodzenie otrzymają m.in. pielęgniarki, lekarze, opiekunowie medyczni, ale także „nowe” zawody medyczne jak asystentki stomatologiczne oraz higienistki stomatologiczne.

REKLAMA