Kategorie

VAT od usług medycznych w pytaniach i odpowiedziach

Mariusz Szulc
Mariusz Szulc
Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
Zdrowie, VAT
Fotolia
Czy usługi dietetyka podlegają VAT? Co z badaniami wstępnymi? Jakie usługi medyczne są wolne od VAT?

Za które usługi medyczne trzeba naliczać VAT

PODATKI Wolne od VATświadczenia, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie stanu zdrowia. Daninę trzeba jednak zapłacić, jeśli to nie cel terapeutyczny jest najważniejszy.

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

Czy telemedycyna jest opodatkowana VAT

Firma czytelnika rozpoczęła internetowe wykłady zdrowotne. Pacjent może w ten sposób skorzystać m.in. ze szkoły rodzenia, ma możliwość kontaktu z pielęgniarką, psychologiem i logopedą. To nadal medycyna, tylko w bardziej nowoczesnej formie. Tym samym ta działalność jest wolna od podatku – sądzi czytelnik. Innego zdania jest jego księgowy. Twierdzi, że fiskus nakaże od takich usług rozliczać daninę. Czy to prawda?

TAK

Księgowy ma rację. Czytelnik ma wprawdzie pewne argumenty za sobą, ale raczej nie ma szans na wygraną w ewentualnym sporze z fiskusem. I tak, zgodnie z ustawą o VAT wolne od podatku są świadczenia, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie stanu zdrowia. Muszą być wykonywane przez podmioty lecznicze lub np. lekarzy, pielęgniarki albo położne. Wydaje się więc, że firma spełniła warunki? Nic bardziej mylnego. Potwierdzają to zarówno interpretacje fiskusa, jak i wyroki sądowe (m.in. prawomocne orzeczenie WSA w Krakowie z 23 czerwca 2015 r., sygn. akt I SA/Kr 721/15). Sąd zgodził się z urzędnikami, że telemedycyna nie służy poprawie zdrowia konkretnych pacjentów, a tylko pozwala im na uzyskanie ogólnej wiedzy. Medycyna nie może też funkcjonować bez wnikliwego zbadania chorego, co pozwoli postawić najlepszą diagnozę jego stanu zdrowia. W tym przypadku nie ma o tym mowy.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18–19a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).


Czy usługi dietetyka są wolne od podatku

Firma czytelnika od niedawna zaczęła zawodowo doradzać w zakresie zasad zdrowego odżywiania oraz zaburzeń żywienia, nadwagi i niedożywienia. Jest też wpisana do rejestru podmiotów leczniczych. Czy to wystarczy, aby nie mieć obowiązku rozliczania VAT?

TAK

Dość jasno wyraża się w tej kwestii fiskus. Potwierdzają to też jego najnowsze interpretacje. Zdaniem urzędników podatkowych dietetyka jako nauka o racjonalnym żywieniu pomaga w prawidłowym rozwoju i funkcjonowaniu organizmu. To zaś jest istotnym elementem profilaktyki zdrowotnej rozumianej jako zapobieganie chorobom. Taka usługa służy więc poprawie stanu zdrowia i może korzystać z preferencji podatkowej. Potwierdzają to m.in. interpretacje dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 19 stycznia 2016 r., nr IPPP2/4512-1084/15-2/KOM, z 9 lutego 2016 r., nr IPPP2/4512-1091/15-4/RR, i z 29 lutego 2016 r., nr IPPP3/ 4512-27/16-2/RM, a także dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lutego 2016 r., nr IBPP3/4512-848/15/KS.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Czy akupunktura podlega opodatkowaniu

Czytelniczka ukończyła studia w Pekinie na kierunku tradycyjna medycyna chińska. Teraz chce świadczyć usługi akupunktury, refleksoterapii i ziołolecznictwa w Polsce. Czy musi z tego tytułu rozliczać VAT?

NIE

Potwierdza to interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 14 kwietnia 2016 r., nr ILPP3/4512-1-14/16-4/TK. Fiskus przyznał w niej, że taka niekonwencjonalna medycyna może służyć profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Jego zdaniem spełniony będzie też warunek podmiotowy, bo kobieta wykonuje zawód medyczny w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej. Ten przepis mówi zaś, że chodzi o osobę uprawnioną na podstawie odrębnych przepisów do udzielania świadczeń zdrowotnych oraz osobę legitymującą się nabyciem fachowych kwalifikacji do udzielania świadczeń zdrowotnych w określonym zakresie lub w określonej dziedzinie medycyny. Chodzi więc także o tradycyjną medycynę chińską, a tym samym czytelniczka może korzystać z preferencji w VAT.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz.U. z 2015 r. poz. 618 ze zm.).

Polecamy serwis: VAT


Czy badania wstępne są wolne od daniny

Spółka akcyjna zajmuje się m.in. świadczeniem usług medycznych. Zawarła z samorządem umowę, w ramach której będzie wykonywać badania lekarskie, psychologiczne i diagnostyczne osób bezrobotnych. Ich głównym celem będzie ocena stanu zdrowia pod kątem tego, czy osoba niezatrudniona może uczestniczyć w szkoleniach zawodowych. Czy spółka musi rozliczać podatek?

TAK

Odpowiedź nie jest jednak jednoznaczna. Część takich badań profilaktycznych zapewne będzie wykonywana na podstawie przepisów o służbie medycyny pracy. W takim wypadku diagnoza i badania lekarskie będą uznane za wolne od VAT usługi medyczne. Jeśli jednak będzie je świadczyć na zlecenie urzędu pracy na podstawie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, to o zwolnieniu nie ma mowy. Fiskus uzna, że firma tylko opiniuje stan pacjentów na rzecz urzędu pracy, a tego już nie dotyczy preferencja. Potwierdza to interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14 marca 2016 r., nr IBPP3/4512-896/15/JP. W innym dokumencie wydanym 26 kwietnia br. (nr 1061- IPTPP1.4512.126.2016.1.IG) dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi zwrócił natomiast uwagę, że wolne od VAT mogłyby być tylko badania wstępne pracownika przeprowadzane na podstawie przepisów kodeksu pracy. Wtedy z preferencji skorzystają zarówno badania wstępne, jak i okresowe przeprowadzane na podstawie skierowania pracodawcy.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18–19a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Art. 229 par. 4 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.).

Ustawa z 27 czerwca 1997 r. o służbie medycyny pracy (Dz.U. z 2014 r. poz. 1184 ze zm.).

Zobacz również: VAT w samorządach - obligatoryjna centralizacja od 2017 r.


Czy od operacji plastycznych trzeba płacić VAT

Klinika medyczna specjalizuje się w chirurgii rekonstrukcyjnej i estetycznej. Odtwarza m.in. wygląd nosa bądź ust pacjenta, ale czasem przeprowadza też operacje biustu u kobiet. Czy w takim razie zawsze musi doliczać VAT do faktur za swoje usługi?

NIE

Ale ciągle klinika musi liczyć się z tym, że fiskus będzie innego zdania. Po stronie przedsiębiorcy w bardzo podobnej sprawie stanął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w nieprawomocnym wyroku z 22 stycznia 2015 r., sygn. akt I SA/Sz 609/14. Sąd odwołał się m.in. do orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości UE (np. wyrok z 21 marca 2013 r., sygn. C-91/12), które potwierdza, że zabiegi estetyczne mogą być zwolnione z VAT, jeśli służą celom medycznym. Warunkiem takiej oceny jest, aby wynikała ona z diagnozy lekarza specjalisty, a nie z przekonania samego pacjenta. WSA przywołał także przyjętą przez Polskę w ustawie z 29 stycznia 1948 r. (Dz.U. z 1948 r. nr 10, poz. 72) Konstytucję Światowej Organizacji Zdrowia. W preambule do niej przyjęto definicję zdrowia, z której wynika, że obejmuje ono także dobry stan psychiczny pacjenta. Z tego wynika, że powiększenie piersi bądź ust albo rekonstrukcja nosa mogą być wolne od VAT, jeśli lekarz stwierdzi, że służą one ochronie zdrowia (także psychicznego).

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Czy usługi psychologa i logopedy muszą być z podatkiem

Centrum medyczne niedawno otworzyło poradnię psychologiczno-pedagogiczną. Zatrudnia w niej psychologów i logopedów, którzy odpłatnie pomagają mieszkańcom gminy. Czy trzeba z tego tytułu rozliczać podatek?

NIE

Jednak należy zachować czujność. O zwolnieniu podatkowym dla psychologów i logopedów mówi art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Wynika z niego, że aby skorzystać z preferencji, specjaliści muszą świadczyć „usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia”. Jeśli więc pomoc specjalisty nie będzie miała żadnego związku z leczeniem, a można będzie to uznać tylko za udzielanie porad wymaganych przed podjęciem jakiejkolwiek decyzji, która wywoła prawne konsekwencje, to nie ma też mowy o zwolnieniu z podatku. Potwierdzają to m.in. interpretacje dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 9 lutego 2016 r., nr IPPP2/4512-1113/15-4/RR, i z 12 lutego 2016 r., nr IPPP3/4512-941/15-2/PC. W tym drugim dokumencie fiskus stwierdził, że z preferencji skorzysta organizacja terapii indywidualnych dla pacjentów z chorobą nowotworową i ich bliskich, ale nie organizacja szkoleń lub konferencji w tym zakresie. ©?

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Mariusz Szulc

mariusz.szulc@infor.pl

Polecamy serwis: Podatki

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Księgowość budżetowa
    1 sty 2000
    23 cze 2021
    Zakres dat:
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Błąd w wykazaniu podatku na paragonie można skorygować

    Czy podatek wynikający z nieprawidłowego zaewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej (23% VAT zamiast ZW) należy odprowadzić do urzędu skarbowego?

    Czy pracownik samorządowy musi skorzystać z ciągłego urlopu wypoczynkowego w wymiarze 14 dni

    Pracownik nie chce skorzystać z dwutygodniowego wypoczynku, mimo że zostało to określone w sporządzonym w styczniu planie urlopowym. Czym pracodawca powinien się podeprzeć, aby pracownik obowiązkowo skorzystał z urlopu w wyznaczonym terminie i we wskazanym wymiarze?

    Jak rozliczyć w księgach rachunkowych nadpłatę z tytułu użytkowania wieczystego

    Użytkownik wniósł opłatę z tytułu użytkowania wieczystego na rachunek bankowy powiatu w roku 2019. Powiat przekazał zebrane dochody odpowiednio: 75% udział Skarbu Państwa - urząd marszałkowski, 25% udział powiatu. W roku 2021 po weryfikacji dokumentów przez wydział geodezji wpłacona przez użytkownika kwota okazała się nadpłatą i podlega zwrotowi. Użytkownik wystąpił do powiatu o zwrot nadpłaconej kwoty. Czy prawidłowe jest występowanie do urzędu wojewódzkiego o zwrot przekazanej kwoty, czy należy pomniejszać o zwrot dochody zebrane przez powiat w 2021? Jak należy zaksięgować zwrot nadpłaty, w przypadku gdy kwota zostanie zwrócona do powiatu przez urząd wojewódzki w wysokości 75%? Z jakiego paragrafu należy zwrócić użytkownikowi 25% udziału powiatu, w przypadku gdy stanowił dochód w roku 2019? Jak powinna wyglądać ewidencja księgowa na kontach w zaistniałej sytuacji?

    NFZ przyjmuje wnioski od aptek, które chcą przystąpić do programu szczepień

    Apteki - szczepienia na COVID-19. Oddziały Wojewódzkie Narodowego Funduszu Zdrowia przyjmują od wtorku wnioski od aptek, które chcą przystąpić do Narodowego Programu Szczepień przeciw COVID-19. Jak zgłosić aptekę do Narodowego Programu Szczepień? Na jakich zasadach szczepienia przeprowadzają farmaceuci?

    Powrót do stosowania standardowej stabilizującej reguły wydatkowej (SRW) 2022

    Stabilizująca reguła wydatkowa. Rząd przyjął projekt, który zakłada, że klauzula powrotu do stosowania standardowej stabilizującej reguły wydatkowej (SRW) zostanie wydłużona na rok 2022 r. - poinformował resort finansów.

    Zasady ustalania odpłatności za usługi opiekuńcze

    Czy rada gminy może w uchwale w sprawie szczegółowych warunków przyznawania i odpłatności za usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi opiekuńcze (z wyłączeniem specjalistycznych usług opiekuńczych dla osób z zaburzeniami psychicznymi) oraz w sprawie szczegółowych warunków częściowego lub całkowitego zwolnienia z opłat, jak również w sprawie trybu ich pobierania, postanowić, że „koszt jednej godziny świadczonych usług opiekuńczych oraz specjalistycznych usług opiekuńczych określa kierownik właściwego Ośrodka Pomocy Społecznej”?

    Jakie dane są niezbędne do przyznania dodatku energetycznego?

    Rada gminy ma podjąć uchwałę w sprawie dodatku energetycznego. Jej integralną część stanowi załącznik - wzór wniosku o przyznanie tego dodatku. W związku z tym powstała wątpliwość o zakres danych, których można żądać w takim wniosku. Czy dopuszczalne jest żądanie danych dotyczących domowników osoby występującej z wnioskiem o przyznanie dodatku energetycznego (imię nazwisko, stopień pokrewieństwa oraz data urodzenia)?

    Zwolnienia dla przedsiębiorców w podatku od nieruchomości

    Rada gminy postanowiła podjąć uchwałę ustanawiającą zwolnienia w podatku od nieruchomości, w ramach pomocy de minimis, dla przedsiębiorców. Czy w takiej uchwale - jako warunek uzyskania zwolnienia - można zapisać brak zaległości w podatkach i opłatach lokalnych stanowiących dochód budżetu gminy?

    Strajk pielęgniarek: czy będą podwyżki?

    Strajk pielęgniarek: zarobki pielęgniarek. W poniedziałek rozpoczęły się strajki ostrzegawcze pielęgniarek w szpitalach na terenie całej Polski. W pierwszej fali dwugodzinnych strajków ostrzegawczych wzięło udział ok. 40 szpitali, które osiągnęły etap sporu zbiorowego. Czy będą podwyżki dla pielęgniarek?

    Zwrot kosztu mediów dokonany przez OKE a VAT

    W związku z organizowanym na terenie szkoły egzaminem ósmoklasisty szkoła refakturuje na okręgową komisją egzaminacyjną m.in. koszty mediów za czas funkcjonowania na jej terenie komisji egzaminacyjnej. Jaką stawkę VAT należy zastosować w takim przypadku?

    Termin wypłaty odprawy emerytalnej pracownikowi samorządowemu

    Czy odprawę emerytalną należy wypłacić w ostatnim dniu zatrudnienia, mimo że nie ma jeszcze decyzji ZUS o przyznaniu, czy należy poczekać do otrzymania decyzji?

    Nieodpłatne przekazanie majątku ruchomego do spółdzielni socjalnej

    Czy jednostka budżetowa podległa powiatowi może dokonać nieodpłatnego przekazania lub darowizny majątku ruchomego spółdzielni socjalnej?

    Audyt wewnętrzny w jednostkach sektora finansów publicznych

    Audyt wewnętrzny - na czym polega i jakie są korzyści płynące z audytu? Maj jest międzynarodowym miesiącem świadomości o audycie wewnętrznym.

    Rada nie musi upoważniać wójta do spłaty gminnych zobowiązań

    Czy rada gminy może w uchwale nowelizującej budżet gminy na 2021 rok upoważnić wójta (burmistrza, prezydenta miasta) do spłat zobowiązań gminy oraz do zabezpieczania zawieranych umów o dofinansowanie realizowanych programów i projektów w „innej formie wymaganej przez dysponenta środków”?

    Opłata za odbiór śmieci z nieruchomości letniskowej

    Czy rada gminy może wprowadzić w trakcie trwania roku podatkowego ryczałtowe stawki opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi za rok od domku letniskowego lub innej nieruchomości wykorzystywanej na cele rekreacyjno-wypoczynkowe?

    Minimalne wynagrodzenie w ochronie zdrowia 2021

    Minimalne wynagrodzenie w ochronie zdrowia - Ministerstwo Zdrowia skierowało do prac rządu projekt nowelizujący przepisy.

    Wynagrodzenie zasadnicze nauczycieli 2021

    Wynagrodzenie zasadnicze nauczycieli - czym jest i ile wynosi w 2021 roku? 13 maja 2021 r. wchodzi w życie nowe rozporządzenie Ministra Edukacji i Nauki w sprawie minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli.

    Opodatkowanie dodatków i nagród spisowych wypłacanych pracownikom urzędów

    W związku z przeprowadzanym Narodowym Spisem Powszechnym Ludności i Mieszkań 2021 r. niektórzy pracownicy urzędu gminy zostali oddelegowani do prac spisowych. Czy wypłacone im dodatki i nagrody spisowe należy zaliczyć do przychodów ze stosunku pracy?

    COVID-19 a prawo do odliczenia VAT z tytułu termomodernizacji DPS

    Dom pomocy społecznej przeprowadza termomodernizację budynku. Czy w sytuacji pandemii, w związku z przeprowadzaną termomodernizacją, można dokonać częściowego odliczenia VAT, czy należy uznać, że DPS nie prowadzi działalności opodatkowanej?

    Klasyfikacja budżetowa wydatków na wniesienie dopłaty do kapitału zapasowego do spółki

    Jaki paragraf wydatkowy zastosować do wydatku z tytułu „wniesienia dopłaty do kapitału zapasowego spółki gminy”. Czy prawidłowy będzie § 415 „Opłaty na rzecz budżetu państwa” czy § 601 „Wydatki na zakup i objęcie akcji i udziałów”?

    Wydatek na transport osób niepełnosprawnych do punktu szczepień

    Jak księgować po stronie ośrodka pomocy społecznej wydatki na transport osób niepełnosprawnych do punktu szczepień finansowane ze środków Funduszu Przeciwdziałania COVID-19.

    Czy blaszaki podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości

    Czy gmina może naliczać podatek od nieruchomości od tzw. blaszaków, które służą jako składziki na narzędzia, czy jako pomieszczenia do przechowywania różnych rzeczy, np. rowerów, kosiarek itp. Zgodnie z prawem budowlanym, nie są to ani budynki, ani obiekty budowlane.

    Klasyfikacja budżetowa wydatku za badania na przeciwciała COVID-19

    W jakim paragrafie należy zaksięgować fakturę za badania na przeciwciała (COVID-19) - w § 428 czy § 430? Nie są to badania okresowe w ramach medycyny pracy, tylko badanie krwi zlecone przez szkołę swoim pracownikom.

    Paragon jako faktura uproszczona w 2021 r.

    Paragon jako faktura uproszczona w 2021 r. Czy do paragonu z NIP nabywcy można wystawić fakturę? Od kiedy paragony z NIP wykazywać w nowym JPK_VAT?

    Czy konto 840 jest właściwe do rozliczania opłat za przekształcenie wieczystego użytkowania w prawo własności

    Czy jednostka - urząd gminy - powinna prowadzić konto 840 do księgowania opłat za przekształcenie wieczystego użytkowania w prawo własności na 20 lat?