REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

VAT od usług medycznych w pytaniach i odpowiedziach

Mariusz Szulc
Mariusz Szulc
Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
Zdrowie, VAT
Zdrowie, VAT
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Czy usługi dietetyka podlegają VAT? Co z badaniami wstępnymi? Jakie usługi medyczne są wolne od VAT?

Za które usługi medyczne trzeba naliczać VAT

PODATKI Wolne od VATświadczenia, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie stanu zdrowia. Daninę trzeba jednak zapłacić, jeśli to nie cel terapeutyczny jest najważniejszy.

REKLAMA

Polecamy książkę: VAT 2017. Komentarz

Czy telemedycyna jest opodatkowana VAT

Firma czytelnika rozpoczęła internetowe wykłady zdrowotne. Pacjent może w ten sposób skorzystać m.in. ze szkoły rodzenia, ma możliwość kontaktu z pielęgniarką, psychologiem i logopedą. To nadal medycyna, tylko w bardziej nowoczesnej formie. Tym samym ta działalność jest wolna od podatku – sądzi czytelnik. Innego zdania jest jego księgowy. Twierdzi, że fiskus nakaże od takich usług rozliczać daninę. Czy to prawda?

TAK

Księgowy ma rację. Czytelnik ma wprawdzie pewne argumenty za sobą, ale raczej nie ma szans na wygraną w ewentualnym sporze z fiskusem. I tak, zgodnie z ustawą o VAT wolne od podatku są świadczenia, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie stanu zdrowia. Muszą być wykonywane przez podmioty lecznicze lub np. lekarzy, pielęgniarki albo położne. Wydaje się więc, że firma spełniła warunki? Nic bardziej mylnego. Potwierdzają to zarówno interpretacje fiskusa, jak i wyroki sądowe (m.in. prawomocne orzeczenie WSA w Krakowie z 23 czerwca 2015 r., sygn. akt I SA/Kr 721/15). Sąd zgodził się z urzędnikami, że telemedycyna nie służy poprawie zdrowia konkretnych pacjentów, a tylko pozwala im na uzyskanie ogólnej wiedzy. Medycyna nie może też funkcjonować bez wnikliwego zbadania chorego, co pozwoli postawić najlepszą diagnozę jego stanu zdrowia. W tym przypadku nie ma o tym mowy.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18–19a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).


Czy usługi dietetyka są wolne od podatku

Firma czytelnika od niedawna zaczęła zawodowo doradzać w zakresie zasad zdrowego odżywiania oraz zaburzeń żywienia, nadwagi i niedożywienia. Jest też wpisana do rejestru podmiotów leczniczych. Czy to wystarczy, aby nie mieć obowiązku rozliczania VAT?

TAK

Dość jasno wyraża się w tej kwestii fiskus. Potwierdzają to też jego najnowsze interpretacje. Zdaniem urzędników podatkowych dietetyka jako nauka o racjonalnym żywieniu pomaga w prawidłowym rozwoju i funkcjonowaniu organizmu. To zaś jest istotnym elementem profilaktyki zdrowotnej rozumianej jako zapobieganie chorobom. Taka usługa służy więc poprawie stanu zdrowia i może korzystać z preferencji podatkowej. Potwierdzają to m.in. interpretacje dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 19 stycznia 2016 r., nr IPPP2/4512-1084/15-2/KOM, z 9 lutego 2016 r., nr IPPP2/4512-1091/15-4/RR, i z 29 lutego 2016 r., nr IPPP3/ 4512-27/16-2/RM, a także dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lutego 2016 r., nr IBPP3/4512-848/15/KS.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Czy akupunktura podlega opodatkowaniu

Czytelniczka ukończyła studia w Pekinie na kierunku tradycyjna medycyna chińska. Teraz chce świadczyć usługi akupunktury, refleksoterapii i ziołolecznictwa w Polsce. Czy musi z tego tytułu rozliczać VAT?

NIE

Potwierdza to interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 14 kwietnia 2016 r., nr ILPP3/4512-1-14/16-4/TK. Fiskus przyznał w niej, że taka niekonwencjonalna medycyna może służyć profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Jego zdaniem spełniony będzie też warunek podmiotowy, bo kobieta wykonuje zawód medyczny w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o działalności leczniczej. Ten przepis mówi zaś, że chodzi o osobę uprawnioną na podstawie odrębnych przepisów do udzielania świadczeń zdrowotnych oraz osobę legitymującą się nabyciem fachowych kwalifikacji do udzielania świadczeń zdrowotnych w określonym zakresie lub w określonej dziedzinie medycyny. Chodzi więc także o tradycyjną medycynę chińską, a tym samym czytelniczka może korzystać z preferencji w VAT.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz.U. z 2015 r. poz. 618 ze zm.).

Polecamy serwis: VAT


Czy badania wstępne są wolne od daniny

Spółka akcyjna zajmuje się m.in. świadczeniem usług medycznych. Zawarła z samorządem umowę, w ramach której będzie wykonywać badania lekarskie, psychologiczne i diagnostyczne osób bezrobotnych. Ich głównym celem będzie ocena stanu zdrowia pod kątem tego, czy osoba niezatrudniona może uczestniczyć w szkoleniach zawodowych. Czy spółka musi rozliczać podatek?

TAK

Odpowiedź nie jest jednak jednoznaczna. Część takich badań profilaktycznych zapewne będzie wykonywana na podstawie przepisów o służbie medycyny pracy. W takim wypadku diagnoza i badania lekarskie będą uznane za wolne od VAT usługi medyczne. Jeśli jednak będzie je świadczyć na zlecenie urzędu pracy na podstawie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, to o zwolnieniu nie ma mowy. Fiskus uzna, że firma tylko opiniuje stan pacjentów na rzecz urzędu pracy, a tego już nie dotyczy preferencja. Potwierdza to interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14 marca 2016 r., nr IBPP3/4512-896/15/JP. W innym dokumencie wydanym 26 kwietnia br. (nr 1061- IPTPP1.4512.126.2016.1.IG) dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi zwrócił natomiast uwagę, że wolne od VAT mogłyby być tylko badania wstępne pracownika przeprowadzane na podstawie przepisów kodeksu pracy. Wtedy z preferencji skorzystają zarówno badania wstępne, jak i okresowe przeprowadzane na podstawie skierowania pracodawcy.

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18–19a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Art. 229 par. 4 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (Dz.U. z 2014 r. poz. 1502 ze zm.).

Ustawa z 27 czerwca 1997 r. o służbie medycyny pracy (Dz.U. z 2014 r. poz. 1184 ze zm.).

Zobacz również: VAT w samorządach - obligatoryjna centralizacja od 2017 r.


Czy od operacji plastycznych trzeba płacić VAT

Klinika medyczna specjalizuje się w chirurgii rekonstrukcyjnej i estetycznej. Odtwarza m.in. wygląd nosa bądź ust pacjenta, ale czasem przeprowadza też operacje biustu u kobiet. Czy w takim razie zawsze musi doliczać VAT do faktur za swoje usługi?

NIE

Ale ciągle klinika musi liczyć się z tym, że fiskus będzie innego zdania. Po stronie przedsiębiorcy w bardzo podobnej sprawie stanął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w nieprawomocnym wyroku z 22 stycznia 2015 r., sygn. akt I SA/Sz 609/14. Sąd odwołał się m.in. do orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości UE (np. wyrok z 21 marca 2013 r., sygn. C-91/12), które potwierdza, że zabiegi estetyczne mogą być zwolnione z VAT, jeśli służą celom medycznym. Warunkiem takiej oceny jest, aby wynikała ona z diagnozy lekarza specjalisty, a nie z przekonania samego pacjenta. WSA przywołał także przyjętą przez Polskę w ustawie z 29 stycznia 1948 r. (Dz.U. z 1948 r. nr 10, poz. 72) Konstytucję Światowej Organizacji Zdrowia. W preambule do niej przyjęto definicję zdrowia, z której wynika, że obejmuje ono także dobry stan psychiczny pacjenta. Z tego wynika, że powiększenie piersi bądź ust albo rekonstrukcja nosa mogą być wolne od VAT, jeśli lekarz stwierdzi, że służą one ochronie zdrowia (także psychicznego).

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Czy usługi psychologa i logopedy muszą być z podatkiem

Centrum medyczne niedawno otworzyło poradnię psychologiczno-pedagogiczną. Zatrudnia w niej psychologów i logopedów, którzy odpłatnie pomagają mieszkańcom gminy. Czy trzeba z tego tytułu rozliczać podatek?

NIE

Jednak należy zachować czujność. O zwolnieniu podatkowym dla psychologów i logopedów mówi art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT. Wynika z niego, że aby skorzystać z preferencji, specjaliści muszą świadczyć „usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia”. Jeśli więc pomoc specjalisty nie będzie miała żadnego związku z leczeniem, a można będzie to uznać tylko za udzielanie porad wymaganych przed podjęciem jakiejkolwiek decyzji, która wywoła prawne konsekwencje, to nie ma też mowy o zwolnieniu z podatku. Potwierdzają to m.in. interpretacje dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 9 lutego 2016 r., nr IPPP2/4512-1113/15-4/RR, i z 12 lutego 2016 r., nr IPPP3/4512-941/15-2/PC. W tym drugim dokumencie fiskus stwierdził, że z preferencji skorzysta organizacja terapii indywidualnych dla pacjentów z chorobą nowotworową i ich bliskich, ale nie organizacja szkoleń lub konferencji w tym zakresie. ©?

Podstawa prawna

Art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Mariusz Szulc

mariusz.szulc@infor.pl

Polecamy serwis: Podatki

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Trwają wypłaty dodatkowych pieniędzy dla nauczycieli. Kwota jest niemała, bo ponad 2000 zł, ale trzeba od niej zapłacić podatek.

Trwają wypłaty dodatkowych pieniędzy dla nauczycieli. Kwota jest niemała, bo ponad 2000 zł, jednak świadczenie urlopowe nie jest świadczeniem socjalnym, a więc trzeba je opodatkować. Na konta trafi więc o 12 proc. mniej.

Zbliża się termin złożenia sprawozdania SP-1. Kto musi je złożyć i co w nim wykazać? To ważne m.in. dla podatku od nieruchomości.

Jest coraz mniej czasu na złożenie części B sprawozdania SP-1. Czy wiesz, kto musi je złożyć, do kiedy i co w nim wykazać? Przepisy jasno to regulują, ale w praktyce pojawiają się problemy.

Kogo można zgłosić do swojego ubezpieczenia? Katalog jest dość szeroki

Ubezpieczony, który ma niepracujących bliskich może ich zgłosić ich do własnego ubezpieczenia zdrowotnego, aby mogli bezpłatnie korzystać z opieki zdrowotnej jako członkowie rodziny. Za bliskich nie płaci się składki na ubezpieczenie zdrowotne. Pamiętajmy też, że nie tylko dziecko można głosić do swojego ubezpieczenia zdrowotnego

Kiedy ZUS wypłaci zasiłek chorobowy?

Kiedy zasiłki chorobowe wypłaca ZUS, a kiedy pracodawca? W jakim terminie? Gdzie można znaleźć wystawione przez lekarza elektroniczne zwolnienie lekarskie? Czy trzeba składać wniosek o zasiłek?

REKLAMA

Ważne dla samorządów terminy w sprawozdawczości na III kwartał 2024 r.

Jakie są najważniejsze nadchodzące terminy w sprawozdawczości i kogo dotyczą? Prezentujemy przydatne zestawienie.

Dla kogo nauczycielskie świadczenie kompensacyjne?

Aby nauczyciel mógł otrzymać emeryturę przed osiągnięciem powszechnego wieku emerytalnego, musi spełnić określone warunki. Jakie? Co warto wiedzieć o nauczycielskim świadczeniu kompensacyjnym?

Podwyżki w ochronie zdrowia od 1 lipca 2024 roku. Komu się należą i jak je obliczyć?

Jak co roku 1 lipca, podmioty lecznicze mają obwiązek podwyższenia wynagrodzenia zasadniczego niektórych pracowników ochrony zdrowia. Większe wynagrodzenie otrzymają m.in. pielęgniarki, lekarze, opiekunowie medyczni, ale także „nowe” zawody medyczne jak asystentki stomatologiczne oraz higienistki stomatologiczne.

Wymiar czasu pracy osoby zatrudnionej na zastępstwo

Czy wymiar etatu w umowie na zastępstwo może być mniejszy niż ten, w którym pracował pracownik zastępowany? Co warto wiedzieć o umowie na zastępstwo?

REKLAMA

Podwójna składka zdrowotna pracującego emeryta. Czy będą zmiany?

Ministerstwo Zdrowia udzieliło odpowiedzi na interpelację poselską w sprawie podwójnej składki zdrowotnej pracujących emerytów. Co z niej wynika? Jakie są aktualne przepisy?

Wczasy pod gruszą i zwrot za kolonie 2024 r. Dla kogo?

Tzw. wczasy pod gruszą czy zwrot za kolonie to popularne formy dofinansowania, jakie pracodawca może przyznać pracownikom z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Kto może otrzymać takie świadczenia?

REKLAMA