MF: Jak wykazać w Rb-27S wpłaty na przełomie dwóch miesięcy albo lat?

Jak wykazać w Rb-27S wpłaty na przełomie dwóch miesięcy albo lat?

Ministerstwo Finansów, w odpowiedzi na prośbę RIO w Opolu, przygotowało stanowisko w sprawie wykazywania w sprawozdaniu Rb-27S wpłat podatków i niepodatkowych należności dokonanych na przełomie dwóch miesięcy (np. styczeń/luty) oraz na przełomie roku (np. 2022/2023). Poniżej publikujemy stanowisko ministerstwa.

Podstawa prawna dla odpowiedzi na pytanie jak wykazać w Rb-27S wpłaty na przełomie dwóch miesięcy albo lat?

Przepisy § 3 ust. 1 pkt 4 oraz § 3 ust. 3 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 37 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 2022 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. poz. 144) – zacytowane w Pani wystąpieniu - precyzyjnie określają zakres informacji (danych), które winny być wykazywane w kolumnie 7 sprawozdania Rb-27S „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”.

Ewidencja analityczna i subkonto a wykazanie w Rb-27S wpłaty na przełomie dwóch miesięcy albo lat

W obu przypadkach, oprócz dochodów wykonanych na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego – subkonto dochodów należy doliczyć środki w drodze, które nie wpłynęły na rachunek bieżący z enumeratywnie wymienionych form płatności.

Powyższa zasada odnosi się do każdego okresu sprawozdawczego, tj. zarówno sprawozdań Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego sporządzanych za poszczególne miesiące roku, jak również do sporządzania rocznego sprawozdania Rb-27S.

Jednocześnie należy zauważyć, że podobna zasada sporządzania sprawozdań Rb-27S w zakresie kolumny „Dochody wykonane” była zawarta również we wcześniejszych rozporządzeniach, regulujących kwestie sprawozdawczości budżetowej i dotyczyła nie ujętych w ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego – subkonto dochodów – wpłat do kasy jednostki i wpływów zapłaconych kartą płatniczą.

Jakie możliwości musi zapewnić zakładowy plan kont?

Ponadto, z przepisu § 20 ust. 1 pkt 4 lit. b rozporządzenia z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r. poz. 342) wynika, że zakładowy plan kont powinien zapewniać możliwość sporządzenia sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach.

Jakie możliwości musi zapewnić polityka rachunkowości?

Stosowane przez jednostkę rozwiązania ewidencyjne – zgodnie z art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217, z późn. zm.) – powinny wynikać z przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, którą ustala w formie pisemnej i aktualizuje kierownik jednostki.