REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń

Agnieszka Jeżewska
Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.
Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.

REKLAMA

REKLAMA

Dokumentacja konsolidacyjna na etapie przygotowania skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego to potrzeba, konieczność i wygoda. Proces prac nad sprawozdaniem finansowym można posegregować fazami.

Dokumentacja konsolidacyjna

Fazy w procesie prac nad sprawozdaniem finansowym mogą wyglądać następująco:

REKLAMA

  • faza organizacyjno-wprowadzająca;
  • faza analizy i preparacji;
  • faza weryfikacji;
  • faza wdrażania wyłączeń i korekt;
  • faza finalna-sporządzanie  skonsolidowanego bilansu.

Aby każda z faz nabrała statusu skuteczności i efektywności, wykorzystuje się właśnie dokumentację konsolidacyjną. Podstawową jednak implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią, co oznacza, że skonsolidowany bilans rzetelnie i jasno prezentuje sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy samorządu terytorialnego, zgodnie z  podstawowym celem rachunkowości, wyrażonym poprzez ustawę o rachunkowości, zasadą rzetelnego i jasnego obrazu.

Zobacz również: Powiązanie konta 976 ze sprawozdaniem finansowym

Niniejszy przykład zawierający wyłączenia wzajemnych rozrachunków został sporządzony w oparciu o następujące założenia:

  1. Grupa składa się z 4 jednostek: A, B, C, D.
  2. Dokumentację konsolidacyjną sporządzono na dzień bilansowy

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jednostka A

Lp.

Wyszczególnienie

B

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

72 600

72 600

2.

Stan należności krótkoterminowych

44 500

54 100

20 730

119 330

a) z tytułu dostaw i usług

28 900

54 100

20 730

b) pożyczki

15 600

c) inne

3.

Zaliczki na poczet dostaw

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

a) pożyczki

b) pozostałe

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

12 100

7 320

3 860

23 280

a) z tytułu dostaw i usług

12 100

7 320

3 860

b) pożyczki

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

d) pozostałe

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu 5.100 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty za fakturę VAT.

Jednostka B

Lp.

Wyszczególnienie

A

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

17 200

28 750

0

45 950

a) z tytułu dostaw i usług

17 200

28 750

45 950

b) pożyczki

0

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

26 500

26 500

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

a) pożyczki

0

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

44 500

45 000

12 300

101 800

a) z tytułu dostaw i usług

28 900

12 300

41 200

b) pożyczki

15 600

15 600

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

45 000

d) pozostałe

0

Jednostka C

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

7 320

0

15 120

22 440

a) z tytułu dostaw i usług

7 320

13 920

21 240

b) pożyczki

1 200

1 200

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

45 000

45 000

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

72 600

0

0

72 600

a) pożyczki

72 600

72 600

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

54 100

19 300

8 260

81 660

a) z tytułu dostaw i usług

54 100

19300

8 260

81 660

b) pożyczki

0

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

d) pozostałe

0

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu w kwocie 9.450 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty  za fakturę.

Jednostka D

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

C

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

3 860

26 800

8 260

38 920

a) z tytułu dostaw i usług

3 860

26 800

8 260

38 920

b) pożyczki

0

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

0

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

0

0

0

a) pożyczki

0

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

20 730

0

15 120

35 850

a) z tytułu dostaw i usług

20 730

13 920

34 650

b) pożyczki

1 200

1 200

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

d) pozostałe

0

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia wysłano jednostce B dostawę materiałów wraz z fakturą VAT na kwotę 41.000 zł, na którą otrzymano zaliczkę w wysokości 26.500 zł.

Polecamy serwis: Sprawozdawczość

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Księgowość budżetowa
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Nowe Standardy - Global Internal Audit Standards™

    Nowe Standardy mówią jasno – jako audytorzy jesteśmy częścią organizacji, i – oczywiście zachowując pełen obiektywizm – pomagamy jej osiągnąć właściwe cele.

    Roczne sprawozdanie o udzielonych zamówieniach a likwidacja gminnej jednostki budżetowej

    Na jakim podmiocie ciąży obowiązek złożenia rocznego sprawozdania o udzielonych zamówieniach w przypadku likwidacji gminnej jednostki budżetowej?

    Ustawa budżetowa na 2024 rok bez poprawek Senatu. Trafi teraz do podpisu Prezydenta

    Prezydent RP może podpisać ustawę budżetową, ewentualnie - zwrócić się do Trybunału Konstytucyjnego o ocenę zgodności jej zapisów z ustawą zasadniczą.;

    Samorządy mogą odetchnąć – w 2024 roku nie będzie obowiązkowego KSeF

    Wdrożenie KSeF budzi wiele emocji, a szczególnie dużo jest ich w jednostkach budżetowych objętych centralizacją. Z uwagi na ich szczególną strukturę, wdrożenie KSeF wiązałoby się w ich przypadku z jeszcze większymi komplikacjami, niż u pozostałych podatników.

    REKLAMA

    To już ostatni dzień na złożenie części A sprawozdania SP-1. Sprawdź czy wiesz jakie dane w nim wykazać.

    Sprawozdanie SP-1, czyli sprawozdanie w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego na stałe weszło do katalogu sprawozdawczości budżetowej. Trzeba poświęcić mu uwagę dwa razy w roku. Po raz pierwszy już w styczniu, bo wójt, burmistrz lub prezydent miasta, jako organy podatkowe właściwe w sprawach podatku od nieruchomości, podatku rolnego oraz podatku leśnego mają obowiązek złożyć część A sprawozdania w terminie do 10 stycznia.

    Średnio 600 zł „pod choinkę” w urzędach. Maks to 950 zł. Jest i 0 zł. Zamiast podwyżek. Są i premie [Budżetówka, prezenty]

    Zamiast podwyżek w 2023 r. średnio 600 zł urzędnicy samorządowi otrzymają przed świętami z ZFŚS.

    Rozwój zawodowy i urlop szkoleniowy ratownika medycznego

    Każdy ratownik medyczny ma nie tylko prawo, lecz przede wszystkim obowiązek ustawicznego rozwoju zawodowego przez aktualizację wiedzy i umiejętności zawodowych. Na rozwój zawodowy ratownikowi medycznemu przysługuje urlop szkoleniowy w wymiarze 6 dni roboczych rocznie – kiedy przysługuje ten urlop, kiedy nie przysługuje i czy należy się za niego wynagrodzenie? O tym w poniższym opracowaniu. 

    Brak podwyżki w samorządach w 2024 r. Poszkodowani nie zgadzają się na zamrożenie swoich pensji. I żądają wyjaśnień

    Przedstawiciele zarządu ZMP chcą wyjaśnień od rządu w sprawie zamrożenia wynagrodzeń w samorządach i spółkach komunalnych przewidzianego w ustawie okołobudżetowej na 2024 r.

    REKLAMA

    Kaucja to 50 groszy. Bo łatwo zapamiętać. Butelki ze szkła i plastiku oraz metalowe puszki [projekt rozporządzenia]

    Kaucja za butelki plastikowe do 3 litrów i szklane do 1,5 litra oraz za puszki do 1 litra wyniesie 50 gr. Tak zapisano w projekcie rozporządzenia Ministra Klimatu i Środowiska. 

    PIP: Obowiązki i prawa pracownika w zakresie bhp [zestawienie]
    Podstawowym obowiązkiem pracownika określonym w art. 211 Kodeksu pracy jest przestrzeganie przepisów i zasad bezpieczeństwa i higieny pracy.

    REKLAMA