REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Agnieszka Jeżewska
Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.
Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.

REKLAMA

REKLAMA

Dokumentacja konsolidacyjna na etapie przygotowania skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego to potrzeba, konieczność i wygoda. Proces prac nad sprawozdaniem finansowym można posegregować fazami.

Dokumentacja konsolidacyjna

Fazy w procesie prac nad sprawozdaniem finansowym mogą wyglądać następująco:

REKLAMA

  • faza organizacyjno-wprowadzająca;
  • faza analizy i preparacji;
  • faza weryfikacji;
  • faza wdrażania wyłączeń i korekt;
  • faza finalna-sporządzanie  skonsolidowanego bilansu.

Aby każda z faz nabrała statusu skuteczności i efektywności, wykorzystuje się właśnie dokumentację konsolidacyjną. Podstawową jednak implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią, co oznacza, że skonsolidowany bilans rzetelnie i jasno prezentuje sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy samorządu terytorialnego, zgodnie z  podstawowym celem rachunkowości, wyrażonym poprzez ustawę o rachunkowości, zasadą rzetelnego i jasnego obrazu.

Zobacz również: Powiązanie konta 976 ze sprawozdaniem finansowym

Niniejszy przykład zawierający wyłączenia wzajemnych rozrachunków został sporządzony w oparciu o następujące założenia:

  1. Grupa składa się z 4 jednostek: A, B, C, D.
  2. Dokumentację konsolidacyjną sporządzono na dzień bilansowy

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jednostka A

Lp.

Wyszczególnienie

B

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

72 600

72 600

2.

Stan należności krótkoterminowych

44 500

54 100

20 730

119 330

a) z tytułu dostaw i usług

28 900

54 100

20 730

b) pożyczki

15 600

c) inne

3.

Zaliczki na poczet dostaw

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

a) pożyczki

b) pozostałe

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

12 100

7 320

3 860

23 280

a) z tytułu dostaw i usług

12 100

7 320

3 860

b) pożyczki

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

d) pozostałe

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu 5.100 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty za fakturę VAT.

Jednostka B

Lp.

Wyszczególnienie

A

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

17 200

28 750

0

45 950

a) z tytułu dostaw i usług

17 200

28 750

45 950

b) pożyczki

0

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

26 500

26 500

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

a) pożyczki

0

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

44 500

45 000

12 300

101 800

a) z tytułu dostaw i usług

28 900

12 300

41 200

b) pożyczki

15 600

15 600

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

45 000

d) pozostałe

0

Jednostka C

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

7 320

0

15 120

22 440

a) z tytułu dostaw i usług

7 320

13 920

21 240

b) pożyczki

1 200

1 200

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

45 000

45 000

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

72 600

0

0

72 600

a) pożyczki

72 600

72 600

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

54 100

19 300

8 260

81 660

a) z tytułu dostaw i usług

54 100

19300

8 260

81 660

b) pożyczki

0

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

d) pozostałe

0

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu w kwocie 9.450 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty  za fakturę.

Jednostka D

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

C

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

3 860

26 800

8 260

38 920

a) z tytułu dostaw i usług

3 860

26 800

8 260

38 920

b) pożyczki

0

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

0

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

0

0

0

a) pożyczki

0

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

20 730

0

15 120

35 850

a) z tytułu dostaw i usług

20 730

13 920

34 650

b) pożyczki

1 200

1 200

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

d) pozostałe

0

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia wysłano jednostce B dostawę materiałów wraz z fakturą VAT na kwotę 41.000 zł, na którą otrzymano zaliczkę w wysokości 26.500 zł.

Polecamy serwis: Sprawozdawczość

Zapisz się na newsletter
Jak dysponowane są finanse publiczne? Bądź na czasie z najnowszymi przepisami, najlepszymi praktykami oraz wskazówkami dotyczącymi księgowości budżetowej – zapisz się na newsletter.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Jak specjaliści od finansów i rachunkowości w skali europejskiej oceniają warunki pracy w swojej branży? Jakie są i jakie będą trendy w tym zakresie?

Świat przyśpieszył, a wraz z nim przyśpieszyły zmiany na rynku pracy. Pandemia gwałtownie wprowadziła zdalny i hybrydowy model pracy do firm, turbulencje geopolityczne i ekonomiczne zachwiały poczuciem bezpieczeństwa i przewidywalności, a zmiany klimatyczne oraz rozwój technologii wpływają na rynek pracy w tempie wykładniczym.

Skrócony czas pracy – pilotaż również w samorządach

Jednostka samorządu terytorialnego może złożyć jako realizator tylko jeden wniosek dla wybranej jednostki podległej, w której będzie testowany model skróconego czasu pracy. Tak wynika z wyjaśnień Ministerstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej.

Ograniczenia budżetowe powodem odmowy przyznania dofinansowania z PFRON

Samorządy odmawiają przyznania dofinansowania z PFRON do turnusów rehabilitacyjnych pomimo spełniania wymaganych kryteriów. Powodem jest brak środków. Czy powiat może uzyskać dodatkowe środki w przypadku wyczerpania przyznanego limitu? Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej odpowiada na ważną interpelację.

Kiedy nie przysługuje odprawa emerytalna?

Komu pracodawca wypłaca odprawę emerytalną? Czy ma do niej prawo osoba zatrudniona w jednostce na pół etatu? Kiedy odprawa nie przysługuje?

REKLAMA

Przeciętne wynagrodzenie w II kwartale 2025 r. wyniosło 8 748,63 zł [GUS]

Główny Urząd Statystycznym ogłosił wysokość przeciętnego wynagrodzenia w II kwartale 2025 r. Z komunikatu wynika, że przeciętne wynagrodzenie w drugim kwartale 2025 r. wynosiło 8748,63 zł.

Pożyczki z ZFŚS – czy można je umorzyć? Wyjaśnienia RIO

Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie wyjaśnia, że umorzenie pożyczek z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych może nastąpić wyłącznie w ramach regulaminu funduszu, a nie na podstawie uchwały rady gminy.

PPK i dodatki motywacyjne: gminy muszą płacić ze swojego budżetu – wyjaśnia RIO

Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie wyjaśnia: wydatki na PPK od dodatków motywacyjnych wypłacanych pracownikom pomocy społecznej nie są objęte rządowym dofinansowaniem i muszą być finansowane z budżetu gminy. Wyjaśnienia pojawiły się po interwencji Brzeszcz – mówi prezes RIO Jolanta Nowakowska.

Co z podatkiem od nieruchomości, gdy brakuje dachu?

Trwałe i całkowite usunięcie dachu z budynku powoduje, że przestaje on być uznawany za budynek w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Tym samym przestaje podlegać opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Nie powstaje również nowy przedmiot opodatkowania, jakim jest budowla – ponieważ nie są spełnione przesłanki ustawowe.

REKLAMA

Klasyfikacja i ewidencja wydatku na opłatę za kontrolę sanitarną

Jednostka budżetowa otrzymała decyzję w celu uiszczenia opłaty za przeprowadzoną kontrolę sanitarną, w wyniku której stwierdzono naruszenia wymagań higienicznych i zdrowotnych (art. 36 ust 1 i 2 ustawy o Państwowej Inspekcji Sanitarnej). Opłata obejmuje wynagrodzenie pracownika, koszty bezpośrednie i pośrednie. W jakim paragrafie klasyfikacji budżetowej oraz na jakich kontach należy ująć ten wydatek?

PIP z nowymi kompetencjami. Reformę zaplanowano na 2026 rok

Możliwość pozyskiwania danych z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i prowadzenia zdalnych kontroli - to najważniejsze uprawnienia, jakie uzyska Państwowa Inspekcja Pracy. Czy deregulacja wpłynie na ograniczenie liczby kontroli?

REKLAMA