Strona główna » Księgowość budżetowa » Sprawozdawczość » Sprawozdawczość finansowa » Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń

Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń

28 listopada 2013, 12:02
[Data aktualizacji 18 czerwca 2014, 10:27]

Dołącz do grona ekspertów

Agnieszka Jeżewska

Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.

Dokumentacja konsolidacyjna na etapie przygotowania skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego to potrzeba, konieczność i wygoda. Proces prac nad sprawozdaniem finansowym można posegregować fazami.

Dokumentacja konsolidacyjna

Fazy w procesie prac nad sprawozdaniem finansowym mogą wyglądać następująco:

faza organizacyjno-wprowadzająca;
faza analizy i preparacji;
faza weryfikacji;
faza wdrażania wyłączeń i korekt;
faza finalna-sporządzanie skonsolidowanego bilansu.

Aby każda z faz nabrała statusu skuteczności i efektywności, wykorzystuje się właśnie dokumentację konsolidacyjną. Podstawową jednak implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią, co oznacza, że skonsolidowany bilans rzetelnie i jasno prezentuje sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy samorządu terytorialnego, zgodnie z podstawowym celem rachunkowości, wyrażonym poprzez ustawę o rachunkowości, zasadą rzetelnego i jasnego obrazu.

Zobacz również: Powiązanie konta 976 ze sprawozdaniem finansowym

Niniejszy przykład zawierający wyłączenia wzajemnych rozrachunków został sporządzony w oparciu o następujące założenia:

Grupa składa się z 4 jednostek: A, B, C, D.
Dokumentację konsolidacyjną sporządzono na dzień bilansowy

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jednostka A
Lp.	Wyszczególnienie	B	C	D	Razem
1.	Stan należności długoterminowych		72 600		72 600
2.	Stan należności krótkoterminowych	44 500	54 100	20 730	119 330
	a) z tytułu dostaw i usług	28 900	54 100	20 730
	b) pożyczki	15 600
	c) inne
3.	Zaliczki na poczet dostaw				0
4.	Stan zobowiązań długoterminowych				0
	a) pożyczki
	b) pozostałe
5.	Stan zobowiązań krótkoterminowych	12 100	7 320	3 860	23 280
	a) z tytułu dostaw i usług	12 100	7 320	3 860
	b) pożyczki
	c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw
	d) pozostałe

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu 5.100 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty za fakturę VAT.

Jednostka B
Lp.	Wyszczególnienie	A	C	D	Razem
1.	Stan należności długoterminowych				0
2.	Stan należności krótkoterminowych	17 200	28 750	0	45 950
	a) z tytułu dostaw i usług	17 200	28 750		45 950
	b) pożyczki				0
	c) inne				0
3.	Zaliczki na poczet dostaw			26 500	26 500
4.	Stan zobowiązań długoterminowych				0
	a) pożyczki				0
	b) pozostałe				0
5.	Stan zobowiązań krótkoterminowych	44 500	45 000	12 300	101 800
	a) z tytułu dostaw i usług	28 900		12 300	41 200
	b) pożyczki	15 600			15 600
	c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw		45 000		45 000
	d) pozostałe				0

Jednostka C
Lp.	Wyszczególnienie	A	B	D	Razem
1.	Stan należności długoterminowych				0
2.	Stan należności krótkoterminowych	7 320	0	15 120	22 440
	a) z tytułu dostaw i usług	7 320		13 920	21 240
	b) pożyczki			1 200	1 200
	c) inne				0
3.	Zaliczki na poczet dostaw		45 000		45 000
4.	Stan zobowiązań długoterminowych	72 600	0	0	72 600
	a) pożyczki	72 600			72 600
	b) pozostałe				0
5.	Stan zobowiązań krótkoterminowych	54 100	19 300	8 260	81 660
	a) z tytułu dostaw i usług	54 100	19300	8 260	81 660
	b) pożyczki				0
	c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw				0
	d) pozostałe				0

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu w kwocie 9.450 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty za fakturę.

Jednostka D
Lp.	Wyszczególnienie	A	B	C	Razem
1.	Stan należności długoterminowych				0
2.	Stan należności krótkoterminowych	3 860	26 800	8 260	38 920
	a) z tytułu dostaw i usług	3 860	26 800	8 260	38 920
	b) pożyczki				0
	c) inne				0
3.	Zaliczki na poczet dostaw				0
4.	Stan zobowiązań długoterminowych	0	0	0	0
	a) pożyczki				0
	b) pozostałe				0
5.	Stan zobowiązań krótkoterminowych	20 730	0	15 120	35 850
	a) z tytułu dostaw i usług	20 730		13 920	34 650
	b) pożyczki			1 200	1 200
	c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw				0
	d) pozostałe				0