REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń

Agnieszka Jeżewska
Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.
Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.

REKLAMA

REKLAMA

Dokumentacja konsolidacyjna na etapie przygotowania skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego to potrzeba, konieczność i wygoda. Proces prac nad sprawozdaniem finansowym można posegregować fazami.

Dokumentacja konsolidacyjna

Fazy w procesie prac nad sprawozdaniem finansowym mogą wyglądać następująco:

REKLAMA

  • faza organizacyjno-wprowadzająca;
  • faza analizy i preparacji;
  • faza weryfikacji;
  • faza wdrażania wyłączeń i korekt;
  • faza finalna-sporządzanie  skonsolidowanego bilansu.

Aby każda z faz nabrała statusu skuteczności i efektywności, wykorzystuje się właśnie dokumentację konsolidacyjną. Podstawową jednak implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią, co oznacza, że skonsolidowany bilans rzetelnie i jasno prezentuje sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy samorządu terytorialnego, zgodnie z  podstawowym celem rachunkowości, wyrażonym poprzez ustawę o rachunkowości, zasadą rzetelnego i jasnego obrazu.

Zobacz również: Powiązanie konta 976 ze sprawozdaniem finansowym

Niniejszy przykład zawierający wyłączenia wzajemnych rozrachunków został sporządzony w oparciu o następujące założenia:

  1. Grupa składa się z 4 jednostek: A, B, C, D.
  2. Dokumentację konsolidacyjną sporządzono na dzień bilansowy

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jednostka A

Lp.

Wyszczególnienie

B

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

72 600

72 600

2.

Stan należności krótkoterminowych

44 500

54 100

20 730

119 330

a) z tytułu dostaw i usług

28 900

54 100

20 730

b) pożyczki

15 600

c) inne

3.

Zaliczki na poczet dostaw

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

a) pożyczki

b) pozostałe

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

12 100

7 320

3 860

23 280

a) z tytułu dostaw i usług

12 100

7 320

3 860

b) pożyczki

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

d) pozostałe

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu 5.100 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty za fakturę VAT.

Jednostka B

Lp.

Wyszczególnienie

A

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

17 200

28 750

0

45 950

a) z tytułu dostaw i usług

17 200

28 750

45 950

b) pożyczki

0

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

26 500

26 500

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

a) pożyczki

0

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

44 500

45 000

12 300

101 800

a) z tytułu dostaw i usług

28 900

12 300

41 200

b) pożyczki

15 600

15 600

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

45 000

d) pozostałe

0

Jednostka C

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

7 320

0

15 120

22 440

a) z tytułu dostaw i usług

7 320

13 920

21 240

b) pożyczki

1 200

1 200

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

45 000

45 000

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

72 600

0

0

72 600

a) pożyczki

72 600

72 600

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

54 100

19 300

8 260

81 660

a) z tytułu dostaw i usług

54 100

19300

8 260

81 660

b) pożyczki

0

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

d) pozostałe

0

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu w kwocie 9.450 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty  za fakturę.

Jednostka D

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

C

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

3 860

26 800

8 260

38 920

a) z tytułu dostaw i usług

3 860

26 800

8 260

38 920

b) pożyczki

0

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

0

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

0

0

0

a) pożyczki

0

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

20 730

0

15 120

35 850

a) z tytułu dostaw i usług

20 730

13 920

34 650

b) pożyczki

1 200

1 200

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

d) pozostałe

0

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia wysłano jednostce B dostawę materiałów wraz z fakturą VAT na kwotę 41.000 zł, na którą otrzymano zaliczkę w wysokości 26.500 zł.

Polecamy serwis: Sprawozdawczość

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Trwają wypłaty dodatkowych pieniędzy dla nauczycieli. Kwota jest niemała, bo ponad 2000 zł, ale trzeba od niej zapłacić podatek.

Trwają wypłaty dodatkowych pieniędzy dla nauczycieli. Kwota jest niemała, bo ponad 2000 zł, jednak świadczenie urlopowe nie jest świadczeniem socjalnym, a więc trzeba je opodatkować. Na konta trafi więc o 12 proc. mniej.

Zbliża się termin złożenia sprawozdania SP-1. Kto musi je złożyć i co w nim wykazać? To ważne m.in. dla podatku od nieruchomości.

Jest coraz mniej czasu na złożenie części B sprawozdania SP-1. Czy wiesz, kto musi je złożyć, do kiedy i co w nim wykazać? Przepisy jasno to regulują, ale w praktyce pojawiają się problemy.

Kogo można zgłosić do swojego ubezpieczenia? Katalog jest dość szeroki

Ubezpieczony, który ma niepracujących bliskich może ich zgłosić ich do własnego ubezpieczenia zdrowotnego, aby mogli bezpłatnie korzystać z opieki zdrowotnej jako członkowie rodziny. Za bliskich nie płaci się składki na ubezpieczenie zdrowotne. Pamiętajmy też, że nie tylko dziecko można głosić do swojego ubezpieczenia zdrowotnego

Kiedy ZUS wypłaci zasiłek chorobowy?

Kiedy zasiłki chorobowe wypłaca ZUS, a kiedy pracodawca? W jakim terminie? Gdzie można znaleźć wystawione przez lekarza elektroniczne zwolnienie lekarskie? Czy trzeba składać wniosek o zasiłek?

REKLAMA

Ważne dla samorządów terminy w sprawozdawczości na III kwartał 2024 r.

Jakie są najważniejsze nadchodzące terminy w sprawozdawczości i kogo dotyczą? Prezentujemy przydatne zestawienie.

Dla kogo nauczycielskie świadczenie kompensacyjne?

Aby nauczyciel mógł otrzymać emeryturę przed osiągnięciem powszechnego wieku emerytalnego, musi spełnić określone warunki. Jakie? Co warto wiedzieć o nauczycielskim świadczeniu kompensacyjnym?

Podwyżki w ochronie zdrowia od 1 lipca 2024 roku. Komu się należą i jak je obliczyć?

Jak co roku 1 lipca, podmioty lecznicze mają obwiązek podwyższenia wynagrodzenia zasadniczego niektórych pracowników ochrony zdrowia. Większe wynagrodzenie otrzymają m.in. pielęgniarki, lekarze, opiekunowie medyczni, ale także „nowe” zawody medyczne jak asystentki stomatologiczne oraz higienistki stomatologiczne.

Wymiar czasu pracy osoby zatrudnionej na zastępstwo

Czy wymiar etatu w umowie na zastępstwo może być mniejszy niż ten, w którym pracował pracownik zastępowany? Co warto wiedzieć o umowie na zastępstwo?

REKLAMA

Podwójna składka zdrowotna pracującego emeryta. Czy będą zmiany?

Ministerstwo Zdrowia udzieliło odpowiedzi na interpelację poselską w sprawie podwójnej składki zdrowotnej pracujących emerytów. Co z niej wynika? Jakie są aktualne przepisy?

Wczasy pod gruszą i zwrot za kolonie 2024 r. Dla kogo?

Tzw. wczasy pod gruszą czy zwrot za kolonie to popularne formy dofinansowania, jakie pracodawca może przyznać pracownikom z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Kto może otrzymać takie świadczenia?

REKLAMA