REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń

Agnieszka Jeżewska
Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.
Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.

REKLAMA

REKLAMA

Dokumentacja konsolidacyjna na etapie przygotowania skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego to potrzeba, konieczność i wygoda. Proces prac nad sprawozdaniem finansowym można posegregować fazami.

Dokumentacja konsolidacyjna

Fazy w procesie prac nad sprawozdaniem finansowym mogą wyglądać następująco:

REKLAMA

  • faza organizacyjno-wprowadzająca;
  • faza analizy i preparacji;
  • faza weryfikacji;
  • faza wdrażania wyłączeń i korekt;
  • faza finalna-sporządzanie  skonsolidowanego bilansu.

Aby każda z faz nabrała statusu skuteczności i efektywności, wykorzystuje się właśnie dokumentację konsolidacyjną. Podstawową jednak implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią, co oznacza, że skonsolidowany bilans rzetelnie i jasno prezentuje sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy samorządu terytorialnego, zgodnie z  podstawowym celem rachunkowości, wyrażonym poprzez ustawę o rachunkowości, zasadą rzetelnego i jasnego obrazu.

Zobacz również: Powiązanie konta 976 ze sprawozdaniem finansowym

Niniejszy przykład zawierający wyłączenia wzajemnych rozrachunków został sporządzony w oparciu o następujące założenia:

  1. Grupa składa się z 4 jednostek: A, B, C, D.
  2. Dokumentację konsolidacyjną sporządzono na dzień bilansowy

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jednostka A

Lp.

Wyszczególnienie

B

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

72 600

72 600

2.

Stan należności krótkoterminowych

44 500

54 100

20 730

119 330

a) z tytułu dostaw i usług

28 900

54 100

20 730

b) pożyczki

15 600

c) inne

3.

Zaliczki na poczet dostaw

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

a) pożyczki

b) pozostałe

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

12 100

7 320

3 860

23 280

a) z tytułu dostaw i usług

12 100

7 320

3 860

b) pożyczki

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

d) pozostałe

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu 5.100 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty za fakturę VAT.

Jednostka B

Lp.

Wyszczególnienie

A

C

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

17 200

28 750

0

45 950

a) z tytułu dostaw i usług

17 200

28 750

45 950

b) pożyczki

0

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

26 500

26 500

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

a) pożyczki

0

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

44 500

45 000

12 300

101 800

a) z tytułu dostaw i usług

28 900

12 300

41 200

b) pożyczki

15 600

15 600

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

45 000

45 000

d) pozostałe

0

Jednostka C

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

D

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

7 320

0

15 120

22 440

a) z tytułu dostaw i usług

7 320

13 920

21 240

b) pożyczki

1 200

1 200

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

45 000

45 000

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

72 600

0

0

72 600

a) pożyczki

72 600

72 600

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

54 100

19 300

8 260

81 660

a) z tytułu dostaw i usług

54 100

19300

8 260

81 660

b) pożyczki

0

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

d) pozostałe

0

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia dokonano przelewu w kwocie 9.450 zł na rzecz jednostki B z tytułu zapłaty  za fakturę.

Jednostka D

Lp.

Wyszczególnienie

A

B

C

Razem

1.

Stan należności długoterminowych

0

2.

Stan należności krótkoterminowych

3 860

26 800

8 260

38 920

a) z tytułu dostaw i usług

3 860

26 800

8 260

38 920

b) pożyczki

0

c) inne

0

3.

Zaliczki na poczet dostaw

0

4.

Stan zobowiązań długoterminowych

0

0

0

0

a) pożyczki

0

b) pozostałe

0

5.

Stan zobowiązań krótkoterminowych

20 730

0

15 120

35 850

a) z tytułu dostaw i usług

20 730

13 920

34 650

b) pożyczki

1 200

1 200

c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw

0

d) pozostałe

0

Informacje dodatkowe:

- 31 grudnia wysłano jednostce B dostawę materiałów wraz z fakturą VAT na kwotę 41.000 zł, na którą otrzymano zaliczkę w wysokości 26.500 zł.

Polecamy serwis: Sprawozdawczość

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość budżetowa
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Uzupełniający urlop macierzyński. Czy pracodawca może go odrzucić? Kiedy wniosek?

19 marca 2025 r. zaczną obowiązywać przepisy wprowadzające uzupełniający urlop macierzyński. Od czego zależy długość tego urlopu? Kiedy należy złożyć wniosek o uzupełniający urlop macierzyński? Czy pracodawca może go odrzucić?

Odprawa pośmiertna 2025 r. Ile wynosi? Komu przysługuje?

Kodeks pracy określa m.in. zasady dotyczące nabycia odprawy pośmiertnej po pracowniku. Chodzi o sytuację, w której pracownik m.in. w czasie trwania stosunku pracy umiera. Kto może otrzymać odprawę pośmiertną po pracowniku? Ile wynosi?

Kiedy pracodawca może rozwiązać umowę o pracę bez wypowiedzenia? Czy pracownik może rozwiązać umowę o pracę bez wypowiedzenia?

Kiedy pracodawca może rozwiązać umowę o pracę bez wypowiedzenia? W jakich przypadkach pracodawca będzie mógł rozwiązać umowę o pracę z winy pracownika, a w jakich bez winy pracownika? Czy pracownik może rozwiązać umowę o pracę bez wypowiedzenia?

Społeczne Agencje Najmu z 100 proc. dofinansowaniem z UE. Wnioski do 17 marca 2025 r.

Społeczne Agencje Najmu z 100 proc. dofinansowaniem z UE. Ruszyła II edycja konkursu dla gmin. Ministerstwo Funduszy i Polityki Regionalnej przeznaczy blisko 100 mln zł z Unii Europejskiej na Społeczne Agencje Najmu Wnioski do 17 marca 2025 r. Kto może wystąpić o dofinansowanie? Ile wynosi dofinansowanie?

REKLAMA

Wyniki VI tury naboru programu Aktywny Maluch. Prawie 10 tys. miejsc opieki objętych dofinansowaniem

Wyniki VI tury naboru programu Aktywny Maluch. Prawie 10 tys. miejsc opieki objętych dofinansowaniem. Resort rodziny 31 stycznia opublikował wyniki VI tury naboru ciągłego w ramach programu Aktywny Maluch 2022-2029. Zgodnie z danymi resortu rodziny, poziom użłobkowienia w Polsce wynosi już 40,11 proc. Pod koniec 2023 r. wynosił 36 proc.

Czy pracodawca ma obowiązek udzielić zwolnienia od pracy z powodu działania siły wyższej?

Czy pracodawca ma obowiązek udzielić zwolnienia od pracy z powodu działania siły wyższej? Czym jest siła wyższa? Kiedy pracownik powinien poinformować pracodawcę o taki zwolnieniu? Czy dni przeznaczone na zwolnienie z powodu działania siły wyższej przechodzą na kolejny rok?

Sporządzanie sprawozdań przez JST. Są nowe wzory. Kiedy sprawozdanie na starych zasadach?

Sporządzanie sprawozdań przez JST. Są nowe wzory. 31 stycznia 2025 r. w Dzienniku Ustaw ukazało się rozporządzenie Ministra Finansów, które wprowadza m.in. nowe wzory sporządzania sprawozdań przez JST. Kiedy sprawozdanie na starych zasadach?

Amortyzacja środków trwałych

Czym są środki trwałe? Czym jest amortyzacja? Co jest wartością początkową środka trwałego? Co należy uwzględnić przy amortyzacji środka trwałego? Jakie wyróżniamy metody amortyzacji środków trwałych?

REKLAMA

Zasady refundacji okularów lub szkieł kontaktowych: dokumentacja

Pracodawcy mają obowiązek zapewnić pracownikom okulary bądź szkła kontaktowe korygujące wzrok swoim pracownikom. Co należy uwzględnić w dokumentacji dotyczącej refundacji za poniesione koszty związane z zakupem okularów lub szkieł kontaktowych korygujących wzrok?

Monitorowanie poczty elektronicznej pracownika. Kiedy pracodawca może skontrolować pocztę pracownika?

Monitorowanie poczty elektronicznej pracownika. Kiedy pracodawca może skontrolować pocztę pracownika? Czy ma znaczenie miejsce w którym pracownik wykonuje prace, czy jest w biurze, pracuje hybrydowo, czy zdalnie?

REKLAMA